Geschenkgutscheine, Guthaben und Abonnements: MwSt.-Leitfaden 2025
Verkaufen Sie Gift Cards, App-Guthaben oder Abonnements? Wann entsteht die MwSt. und wie bucht man Einzweck- vs. Mehrzweck-Gutscheine richtig?
Ing. Marián Drozd
Steuerberater, 20+ Jahre Erfahrung
Einzweck- vs. Mehrzweck-Gutschein
Seit 2019 unterscheidet das MwSt.-Gesetz zwei Arten von Gutscheinen mit völlig unterschiedlicher steuerlicher Behandlung. Die richtige Einordnung ist entscheidend für die korrekte MwSt.-Abführung.
SPV - Einzweck-Gutschein
(Single Purpose Voucher)
- • Wir wissen im Voraus was gekauft wird
- • Bekannter Leistungsort
- • Bekannter MwSt.-Satz
- • MwSt. entsteht beim Gutscheinverkauf
MPV - Mehrzweck-Gutschein
(Multi Purpose Voucher)
- • Wir wissen nicht im Voraus was gekauft wird
- • Verschiedene Verwendungsmöglichkeiten
- • Verschiedene MwSt.-Sätze möglich
- • MwSt. entsteht erst bei Einlösung
Warum ist das wichtig?
Bei SPV versteuern Sie den Umsatz sofort beim Gutscheinverkauf. Bei MPV erst wenn der Kunde den Gutschein einlöst. Das hat erhebliche Auswirkungen auf Cashflow und Zeitpunkt der MwSt.-Abführung.
Wie ordnet man Gutscheine richtig ein?
| Art des Gutscheins | SPV oder MPV? | Wann MwSt.? |
|---|---|---|
| Gutschein für eine bestimmte Massage | SPV | Beim Verkauf des Gutscheins |
| Gift Card für E-Shop (Waren + Dienste) | MPV | Bei Einlösung |
| App-Guthaben (verschiedene Dienste) | MPV | Bei Verwendung des Guthabens |
| Gutschein für Englischkurs | SPV | Beim Verkauf des Gutscheins |
| Gutschein für eine konkrete Dienstleistung | SPV | Beim Verkauf (wenn Ort der Leistung und MwSt.-Satz vorab bekannt sind) |
Buchung von Gutscheinen
SPV - Einzweck-Gutschein
Beispiel: Verkauf eines Massagegutscheins für 60 € (inkl. 23% MwSt.)
Beim Verkauf: Umsatzerlöse 48,78 € + MwSt. 11,22 € = 60 €
Bei Einlösung: Keine Auswirkung - bereits versteuert
MPV - Mehrzweck-Gutschein
Beispiel: Verkauf einer Gift Card für 100 € (für verschiedene Waren verwendbar)
Beim Verkauf: Verbindlichkeit / passive RAP 100 €
Bei Einlösung (Ware 23%): Umsatzerlöse 81,30 € + MwSt. 18,70 €
Besondere Situationen
Verfall nicht eingelöster Gutscheine
SPV: MwSt. wurde bereits abgeführt → keine Änderung. Erlös bleibt.
MPV: MwSt. wurde nicht abgeführt → Verbindlichkeit wird in Erlöse ohne MwSt. umgebucht (keine Lieferung).
Teilweise Einlösung des Gutscheins
Kunde hat Gift Card 100 € und kauft für 60 €.
MPV: Sie versteuern nur den eingelösten Teil (60 €). Rest (40 €) bleibt in den Verbindlichkeiten bis zur weiteren Einlösung oder zum Verfall.
Erstattung / Rückgabe des Gutscheins
SPV: Sie stellen eine Gutschrift aus, korrigieren die MwSt.
MPV: Sie erstatten das Geld, lösen die Verbindlichkeit auf. MwSt. wird nicht korrigiert, da sie noch nicht abgeführt wurde.
Guthaben in Apps und E-Shops
"Guthaben" in Apps (z.B. Bolt, Wolt, Spielwährungen) sind typischerweise Mehrzweck-Gutscheine. MwSt. wird erst bei der tatsächlichen Verwendung fällig.
Achtung bei "Bonus"-Guthaben
Wenn Sie Kunden Bonusguthaben kostenlos geben (z.B. "Laden Sie 20 € auf, erhalten Sie 25 €"), hat das 5 € Bonus keinen Eingang (kein Umsatz). Bei der Verwendung versteuern Sie nur den tatsächlichen Warenwert, der Bonus ist ein Rabatt.
Für wen ist das praktisch?
E-Shops
- • Weihnachts-Geschenkkarten
- • Treuepunkte-Guthaben
- • Rabattgutscheine
Dienstleistungen und Wellness
- • Massagesalons
- • Fitnessstudios
- • Kosmetikstudios
Kurse und Bildung
- • Sprachschulen
- • Online-Kurse
- • Schulungen und Workshops
SaaS und Apps
- • Software-Abonnements
- • In-App-Guthaben
- • Spielwährungen
Checkliste für die richtige Einrichtung
Quellen und Gesetzgebung
Müssen Sie die Gutscheinbuchung einrichten?
Wir helfen Ihnen, MwSt. und Buchhaltung für Ihr Geschäftsmodell richtig einzurichten.
Unverbindliche Beratung