Авто в підприємницькій діяльності у 2025 році: податкові та облікові наслідки
Використовуєте авто для підприємницької діяльності? У цій статті ви дізнаєтеся все про відшкодування ПДВ, книгу поїздок, податок на моторні транспортні засоби та різницю між приватним і службовим авто.
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Варіанти використання авто в підприємницькій діяльності
Підприємці мають кілька способів використовувати авто для підприємницької діяльності. Кожен з них має свої податкові та облікові наслідки:
Приватне авто
- • Компенсація за поїздки 0,252 €/km
- • Простий облік
- • Без відшкодування ПДВ
- • Підходить за невеликого пробігу
Службове авто
- • Відшкодування ПДВ з покупки
- • Податкова амортизація
- • Усі витрати до витрат
- • Книга поїздок обов’язкова
Лізинг
- • Оперативний або фінансовий
- • Платежі як витрати
- • Відшкодування ПДВ з платежів
- • Без значних початкових інвестицій
ПДВ щодо автомобіля — зміни з 2025/2026
Важлива зміна з 1.1.2026!
З 2026 року: 50% відшкодування ПДВ при змішаному використанні (приватне + підприємницька діяльність). При виключно підприємницькому використанні можливе 100% відшкодування з обов’язком повідомлення та веденням обліку. Правила діють також для оперативного лізингу, ПММ та сервісу.
Правила у 2025 році
- • Відшкодування ПДВ відповідно до фактичного використання для підприємницької діяльності
- • Можливість 100% відшкодування при виключно підприємницькому використанні
- • Ставка ПДВ 23%
Правила з 2026 року
- • 50% відшкодування ПДВ при змішаному використанні
- • 100% відшкодування при виключно підприємницькому використанні (з обліком)
- • Застосовується до легкових автомобілів категорії M1
- • Винятки: таксі, автошколи, транспортні засоби для продажу
Практичний приклад
Купуєте авто за 30 000 € + 6 900 € DPH (23%). При змішаному використанні (приватне + підприємницька діяльність) з 2026 відшкодуєте лише 3 450 € (50%). При виключно підприємницькому використанні можете відшкодувати всі 6 900 € також у 2026 році, але маєте виконати обов’язок повідомлення та вести облік.
Книга поїздок — обов’язки та правила
Якщо ви використовуєте службове авто або заявляєте витрати на паливо, потрібно вести книгу поїздок.
Обов’язкові дані в книзі поїздок
- • Дата поїздки
- • Мета поїздки
- • Маршрут (звідки - куди)
- • Кількість проїханих км
- • Показники одометра на початку/в кінці
- • Заправка (дата, кількість, ціна)
- • Розмежування приватних і службових поїздок
Порада: Використовуйте електронні застосунки для ведення книги поїздок з GPS-відстеженням. Це знижує ризик помилок і полегшує податкову перевірку.
Податок на моторні транспортні засоби (DMV)
Якщо ви використовуєте моторний транспортний засіб для підприємницької діяльності, потрібно сплачувати податок на моторні транспортні засоби. Розмір податку залежить від типу транспортного засобу та його параметрів.
| Об’єм двигуна | Річний податок (легкове авто) |
|---|---|
| до 900 cm³ | 50 € |
| 900 - 1200 cm³ | 62 € |
| 1200 - 1500 cm³ | 80 € |
| 1500 - 2000 cm³ | 115 € |
| 2000 - 3000 cm³ | 148 € |
| над 3000 cm³ | 180 € |
Зменшення/збільшення податку залежно від віку
- • До 36 місяців від першої реєстрації: -25%
- • 37-72 місяців: -20%
- • 73-108 місяців: -15%
- • Понад 144 місяців (12 років): +25%
Порівняння: SZČO vs s.r.o. при використанні авто
| Критерій | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Компенсація витрат на поїздки | 0,252 €/km (приватне авто) | 0,252 €/km (приватне авто працівника) |
| Відшкодування ПДВ | Так, якщо є платником ПДВ | Так, якщо є платником ПДВ |
| Амортизація | 4 roky (рівномірна/прискорена) | 4 roky (рівномірна/прискорена) |
| Приватне використання | Пропорційне зменшення витрат | Негрошовий дохід директора/працівника |
| Адміністрування | Простіше | Складніше (трудові договори) |
FAQ — Найчастіші запитання
Чи можу я відшкодувати ПДВ за авто, яке використовую також приватно?
Так, але лише пропорційно підприємницькому використанню. Якщо ви використовуєте авто 70% для підприємницької діяльності і 30% приватно, можете відшкодувати лише 70% ПДВ.
Чи потрібно вести книгу поїздок і для приватного авто?
Якщо ви заявляєте лише компенсацію за поїздки (0,252 €/km), достатньо обліку службових поїздок. Повноцінна книга поїздок є обов’язковою для службового авто та при заявленні витрат на ПММ.
Що вигідніше: купити авто на компанію чи взяти в лізинг?
Залежить від вашої ситуації. Купівля вигідніша за наявності достатньої ліквідності та довгострокового використання. Оперативний лізинг підходить, якщо ви не хочете «заморожувати» капітал і бажаєте змінювати авто кожні 2-3 роки.
Як оподатковується приватне використання службового авто?
Для s.r.o. приватне використання авто працівником/директором вважається негрошовим доходом і оподатковується як частина зарплати (1% з obstarávacej ceny mesačne).
Джерела та законодавство
Потрібна порада щодо авто в підприємницькій діяльності?
Допоможемо обрати найвигідніший спосіб використання авто з податкового погляду.
Отримати консультацію