Подарункові сертифікати, кредити та підписка: гід з ПДВ 2025
Продаєте gift-карти, кредити в застосунку або підписку? Коли виникає ПДВ і як правильно обліковувати одноцільові vs багатоцільові ваучери?
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Одноцільовий vs багатоцільовий ваучер
Із 2019 року закон про ПДВ розрізняє два типи ваучерів із повністю різним податковим режимом. Правильна класифікація є ключовою для коректного нарахування ПДВ.
SPV - одноцільовий ваучер
(Single Purpose Voucher)
- • Знаємо заздалегідь, що буде придбано за ваучер
- • Відоме місце постачання
- • Відома ставка ПДВ
- • ПДВ виникає під час продажу ваучера
MPV - багатоцільовий ваучер
(Multi Purpose Voucher)
- • Не знаємо заздалегідь, що буде придбано за ваучер
- • Різні варіанти використання
- • Різні ставки ПДВ
- • ПДВ виникає лише під час використання
Чому це важливо?
Для SPV ви оподатковуєте виручку одразу під час продажу ваучера. Для MPV — лише тоді, коли клієнт ваучер використає. Це суттєво впливає на cash-flow і момент сплати ПДВ.
Як правильно класифікувати ваучер?
| Тип ваучера | SPV чи MPV? | Коли ПДВ? |
|---|---|---|
| Ваучер на конкретний масаж | SPV | Під час продажу ваучера |
| Gift-карта для e-shop (товари + послуги) | MPV | Під час використання |
| Кредит у застосунку (різні послуги) | MPV | Під час списання кредиту |
| Ваучер на курс англійської | SPV | Під час продажу ваучера |
| Подарункова карта ресторану | MPV* | Під час використання |
| Підписка Netflix/Spotify | SPV | Під час продажу (послуга відома) |
* У ресторані можуть бути різні ставки ПДВ (їжа 19%, алкоголь 23%), тому MPV.
Бухгалтерський облік ваучерів
SPV - одноцільовий ваучер
Приклад: Продаж ваучера на масаж за 60 € (включно з 23% ПДВ)
| Операція | MD | D |
|---|---|---|
| Продаж ваучера | 211/221 | 602 (48,78 €) + 343 (11,22 €) |
| Використання ваучера | Без впливу — вже було оподатковано | |
MPV - багатоцільовий ваучер
Приклад: Продаж gift-карти за 100 € (можна використати на різні товари)
| Операція | MD | D |
|---|---|---|
| Продаж ваучера | 211/221 | 384 - Доходи майбутніх періодів (100 €) |
| Використання (товар 23%) | 384 | 604 (81,30 €) + 343 (18,70 €) |
Особливі ситуації
Закінчення строку дії невикористаного ваучера
SPV: ПДВ вже було сплачено → без змін. Дохід залишається.
MPV: ПДВ не було сплачено → зобов\'язання (384) списується в доходи без ПДВ (постачання не відбулося).
Часткове використання ваучера
Клієнт має gift-карту 100 € і купує на 60 €.
MPV: Оподатковуєте лише використану частину (60 €). Залишок (40 €) залишається у зобов\'язаннях до наступного використання або закінчення строку дії.
Refund / повернення коштів за ваучер
SPV: Оформлюєте кредит-ноту, коригуєте ПДВ.
MPV: Повертаєте гроші, скасовуєте зобов\'язання (384). ПДВ не коригується, бо його ще не було сплачено.
Обмін товару, купленого через ваучер
Клієнт обмінює товар на інший тієї самої вартості.
SPV: Якщо новий товар має іншу ставку ПДВ, потрібно скоригувати рахунок-фактуру.
MPV: Кредит-нота + новий рахунок-фактура з ПДВ відповідно до нового товару.
Кредити в застосунках та e-shop
"Кредити" у застосунках (наприклад, кредит на Bolt, Wolt, ігрові валюти) зазвичай є багатоцільовими ваучерами. ПДВ ви визначаєте лише під час фактичного використання.
Приклад: кредит 20 € на доставку їжі
Увага на "бонусні" кредити
Якщо ви даєте клієнтам бонусний кредит безкоштовно (наприклад, "поповніть 20 €, отримаєте 25 €"), то ці 5 € бонусу не мають вхідної вартості (за них немає виручки). Під час використання ви оподатковуєте лише реальну вартість товару/послуги, а бонус є знижкою.
Для кого це практично?
Інтернет-магазини
- • Подарункові картки на Різдво
- • Програми лояльності (кредити)
- • Знижкові ваучери
Послуги та wellness
- • Масажні салони
- • Фітнес-центри
- • Косметологічні студії
Курси та навчання
- • Мовні школи
- • Онлайн-курси
- • Тренінги та воркшопи
SaaS та застосунки
- • Підписка на ПЗ
- • In-app кредити
- • Ігрові валюти
Чеклист для правильного налаштування
Джерела та законодавство
Потрібно налаштувати облік ваучерів?
Допоможемо правильно налаштувати ПДВ і бухгалтерію під вашу бізнес-модель.
Консультація без зобов\'язань