Google, Meta, Canva, ChatGPT та ПДВ: неплатник і §7a у 2025 році
Купуєте Google Ads, рекламу Meta або SaaS-інструменти як неплатник ПДВ? Коли потрібно зареєструватися як ідентифікована особа та як правильно вести облік?
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
У чому справа? Проблема цифрових послуг
Коли словацький підприємець (неплатник ПДВ) купує цифрові послуги в іноземних компаній на кшталт Google, Meta, Canva чи OpenAI, у нього виникає обов’язок самонарахування. Багато підприємців про цей обов’язок не знають і ризикують санкціями.
Поширена помилка
"Я не є платником ПДВ, тож мене це не стосується" - НЕПРАВИЛЬНО!Якщо ви купуєте послуги з-за кордону, у вас може бути обов’язок реєстрації за §7a навіть як у неплатника.
Типові послуги:
- • Google Ads, YouTube Ads
- • Meta/Facebook/Instagram Ads
- • Canva, Adobe Creative Cloud
- • ChatGPT Plus, GitHub Copilot
- • Slack, Notion, Zapier
- • Amazon AWS, Microsoft Azure
- • Shopify, WooCommerce плагіни
Чому виникає обов’язок?
Для B2B послуг з-за кордону діє правило місця постачання за місцезнаходженням отримувача. Послуга "постачається" у Словаччині і словацький підприємець має сплатити ПДВ.
Платник ПДВ vs. Ідентифікована особа (§7a)
| Характеристика | Платник ПДВ | Ідентифікована особа (§7a) |
|---|---|---|
| IČ DPH | SK + 10 цифр | SK + 10 цифр (той самий формат) |
| Нараховує ПДВ клієнтам | Так | Ні |
| Право на податковий кредит з ПДВ | Так | Ні |
| Самонарахування послуг з ЄС | Так (з податковим кредитом) | Так (без кредиту = витрата) |
| Подає декларацію з ПДВ | Щомісяця/щокварталу | Лише коли є що декларувати |
Коли виникає обов’язок реєстрації за §7a?
Перед першим отриманням послуги з іншої держави-члена ЄС, якщо постачальник є платником ПДВ в іншій країні. Для послуг із третіх країн (USA, UK) обов’язок не виникає автоматично - залежить від типу послуги.
Практичні сценарії
Сценарій 1: Google Ads (Ірландія)
Ситуація: SZČO купує Google Ads на 200 € щомісяця. Google Ireland виставляє рахунок без ПДВ.
Обов’язки:
- • Реєстрація як ідентифікована особа (перед першою покупкою)
- • Самонарахування: 200 € × 23% = 46 € ПДВ
- • Подати декларацію з ПДВ (r. 11 a 12), KV (B.1)
- • ПДВ 46 € є витратою (без права на податковий кредит)
Сценарій 2: ChatGPT Plus (USA)
Ситуація: SZČO сплачує ChatGPT Plus 20 $/місяць. OpenAI знаходиться в USA.
Рішення:
- • USA не є ЄС → §7a не застосовується автоматично
- • Якщо OpenAI виставляє рахунок без ПДВ, а ви є підприємцем → самонарахування
- • Якщо OpenAI нараховує VAT (через EU entitu) → ПДВ уже включено
- • Перевірте рахунок-фактуру - усе залежить від конкретної ситуації
Сценарій 3: Canva Pro (Австралія/ЄС)
Ситуація: SZČO сплачує Canva Pro 12,99 €/місяць.
Рішення:
- • Canva має EU entitu - виставляє рахунки з Ірландії
- • Якщо вкажете IČ DPH → без ПДВ, самонарахування
- • Якщо не вкажете IČ DPH → Canva нарахує ірландський ПДВ 23%
- • Порада: Вкажіть IČ DPH і самонарахуйте - так чистіше
Що робити, якщо постачальник нарахує іноземний ПДВ?
Якщо ви є підприємцем і постачальник нарахував вам іноземний ПДВ (наприклад, ірландський 23%), ви маєте право попросити його повернення. Вкажіть своє IČ DPH в акаунті та попросіть виправити рахунок-фактуру.
Порядок реєстрації та самонарахування
Реєстрація за §7a
Подайте заяву до податкового органу перед першим отриманням послуги. Електронно через портал FS. Отримаєте IČ DPH до 7 днів.
Внесіть IČ DPH у кабінети постачальників
Google, Meta, Canva - всюди вкажіть своє IČ DPH. Постачальники перестануть нараховувати свій ПДВ, а ви будете робити самонарахування.
Щомісячні/щоквартальні обов’язки
До 25. dňa після завершення періоду подайте декларацію з ПДВ та контрольний звіт. ПДВ сплатіть у той самий строк.
Облік самонарахування (§7a)
Спрощений облік (SZČO):
Приклад: Google Ads 200 € без ПДВ
- • Послуга (витрата): 200 €
- • Самонарахування ПДВ: 200 × 23% = 46 €
- • Загальна витрата: 246 € (послуга + ПДВ без кредиту)
Подвійний запис (s.r.o. неплатник):
| Операція | MD | D | Сума |
|---|---|---|---|
| Придбання послуги | 518 | 321 | 200 € |
| Самонарахування ПДВ | 538 | 343 | 46 € |
| Сплата ПДВ | 343 | 221 | 46 € |
Податкова визнаність витрат
Самонарахований ПДВ (46 € у прикладі) є податково визнаною витратою. Він зменшує базу податку на прибуток, оскільки ви не маєте права на податковий кредит.
Контрольний список документів
Що зберігати на випадок перевірки:
Джерела та законодавство
Не впевнені, чи стосується вас §7a?
Допоможемо визначити ваші обов’язки та правильно налаштувати облік.
Консультація без зобов’язань