ПДВ при торгівлі з ЄС та Німеччиною: практичний посібник
Транскордонна торгівля в межах ЄС має свої специфічні правила ПДВ. У цій статті ви дізнаєтеся, як правильно виставляти рахунки німецьким та європейським клієнтам, коли застосовувати reverse charge і як працює система OSS.
Зміни ПДВ з 2025 року
Od 1. januára 2025 sa základná sadzba DPH na Slovensku mení z 20 % na 23 %. Знижена ставка на продукти харчування та енергію знижується до 19 %, базові продукти мають ставку 5 %.
Що таке режим Reverse Charge?
Reverse charge (перенесення податкового зобов'язання) — це механізм, за якого обов'язок сплатити ПДВ переноситься з постачальника на покупця. Цей режим застосовується під час торгівлі між платниками ПДВ з різних держав-членів ЄС.
Як це працює на практиці?
Виставляє рахунок без ПДВ із приміткою про reverse charge
Самостійно розраховує та сплачує ПДВ за німецькою ставкою
ПДВ сплачується в країні споживання, а не виробництва
Переваги reverse charge
- • Вам не потрібно реєструватися платником ПДВ в іншій країні
- • Вам не потрібно знати податкові правила іноземної країни
- • Простіша адміністрація для B2B-транзакцій
Коли застосовувати Reverse Charge?
Застосовуйте reverse charge у випадках:
- • Послуги для платника ПДВ в іншій державі ЄС
- • Товари, поставлені платнику ПДВ в іншій державі ЄС
- • Обидві сторони є платниками ПДВ
- • Покупець має чинний ІПН ПДВ (перевірте у VIES)
Не застосовуйте у випадках:
- • Продажу приватним особам (B2C)
- • Покупець не є платником ПДВ
- • Нерухомості (ПДВ у країні розташування нерухомості)
- • Перевезення пасажирів (особливі правила)
Фактурування до Німеччини
Німеччина є найбільшим торговельним партнером Словаччини. Під час виставлення рахунків німецьким компаніям потрібно дотриматися кількох правил:
Рахунок-фактура для німецького платника ПДВ (B2B)
Обов'язкові реквізити рахунку-фактури:
- Ваш словацький ІПН ПДВ (SK + 10 цифр)
- Німецький ІПН ПДВ отримувача (DE + 9 цифр)
- Сума без ПДВ
- Примітка: "Prenesenie daňovej povinnosti" або "Reverse charge"
- Odkaz na § 69 ods. 2 zákona o DPH (služby) alebo § 43 (tovar)
Перевірка ІПН ПДВ
Перед виставленням рахунку завжди перевіряйте чинність ІПН ПДВ отримувача в системі VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Архівуйте підтвердження перевірки.
Система OSS (One Stop Shop)
OSS — це спрощена система для компаній, які продають товари або послуги приватним особам(B2C) в інших державах-членах ЄС. Вона дозволяє сплачувати ПДВ з усіх країн через один портал.
Коли ви повинні застосовувати OSS?
Обов'язкова реєстрація настає, коли ваш оборот від B2C-продажів до інших країн ЄС перевищить 10 000 € на рік (сукупно за всі країни).
Нижче ліміту 10 000 €:
Ви можете застосовувати словацький ПДВ до всіх B2C-продажів.
Понад ліміт 10 000 €:
Ви повинні застосовувати ПДВ країни клієнта (через OSS або локальну реєстрацію).
Переваги реєстрації в OSS
- Одна реєстрація у Словаччині для всього ЄС
- Одна щоквартальна декларація для всіх країн
- Один платіж ПДВ (Фінансова адміністрація розподілить за країнами)
- Без потреби локальної реєстрації в кожній країні
Особливості для Німеччини
Ставки ПДВ у Німеччині (2025)
19 %
Базова ставка
7 %
Знижена ставка (продукти, книги, газети)
Обережно з німецькою бюрократією
У Німеччині діють суворі правила щодо фактурування. Рахунок має містити точні дані та правильні формулювання. Неправильний рахунок може спричинити проблеми з відрахуванням ПДВ у вашого німецького партнера.
Придбання товарів з ЄС
Коли ви як словацький платник ПДВ купуєте товари у платника з іншої держави-члена, це є "внутрішньоспільнотним придбанням". Дійте так:
Отримаєте рахунок-фактуру без ПДВ
Постачальник застосував звільнення від ПДВ (reverse charge).
Самонарахування
У словацькій декларації з ПДВ ви вкажете придбання та розрахуєте словацький ПДВ (23 %).
Податковий кредит з ПДВ
Якщо ви маєте право на відрахування, застосуєте його в тій самій декларації. Результат є податково нейтральним.
Огляд ситуацій
| Ситуація | Режим | ПДВ у рахунку-фактурі |
|---|---|---|
| Послуга для компанії DE (платник ПДВ) | Reverse charge | 0 % (без ПДВ) |
| Товар для компанії DE (платник ПДВ) | Звільнення § 43 | 0 % (без ПДВ) |
| Продаж в e-shop приватній особі DE | OSS (понад 10k€) | 19 % німецький ПДВ |
| Купівля товару у компанії DE | Самонарахування | Отримано без ПДВ |
Потрібна допомога з ПДВ у зовнішньоекономічній діяльності?
Отримайте фахову позицію щодо вашої конкретної ситуації. Ми підкажемо правильне фактурування та податкові обов'язки.
Отримати консультацію