Особливий режим MSP для малих підприємств: Практичний досвід після року роботи | Ing. Marián Drozd

Рік із режимом MSP: як він показав себе на практиці?

Особливий режим для малих підприємств (MSP), також відомий як "SME scheme", — це режим ПДВ, який дозволяє малим підприємцям продавати товари та послуги до інших держав-членів без нарахування ПДВ і без необхідності реєструватися в кожній країні. У Словаччині він діє з 1. januára 2025 - тобто майже цілий рік.

Статистика використання в Словаччині (2025)

За даними фінансової адміністрації до режиму MSP зареєструвалися кілька тисяч словацьких підприємців, переважно у сфері послуг (IT, маркетинг, дизайн) та серед невеликих інтернет-магазинів. Режим виявився найвигіднішим для фрилансерів, які продають B2C-послуги за кордон.

Основні переваги (підтверджено практикою)

• Продаж без ПДВ = конкурентна перевага в B2C на 19-27%
• Жодної реєстрації в інших країнах ЄС
• Простіша адміністрація — лише квартальний звіт
• Ідеально для фрилансерів і невеликих e-shop

Найпоширеніші помилки за 2025 рік

За майже рік роботи режиму MSP ми визначили найтиповіші помилки, яких припускаються словацькі підприємці:

1. Неправильний контроль лімітів

Багато підприємців відстежують лише загальний ліміт ЄС (100 000 €) і забувають про національні ліміти в окремих країнах. Наприклад, у Німеччині ліміт лише 22 000 €.

Наслідок: обовʼязок реєстрації в цій країні + донарахування ПДВ заднім числом.

2. Використання MSP для B2B-операцій

Режим MSP вигідний лише для B2C. У B2B компанія все одно відрахує ПДВ, тож нульова ставка не дає переваги — навпаки, ви лише зайво ускладнюєте адміністрацію.

Порада: якщо у вас переважно B2B-діяльність, розгляньте стандартний reverse charge.

3. Відсутність EX-ідентифікаційного номера у рахунках

Рахунки-фактури мають містити ваш EX-номер (наприклад, SK1234567890EX) і посилання на звільнення. Без цього отримувач може поставити під сумнів звільнення від ПДВ.

4. Прострочені звіти

Квартальні звіти про обороти потрібно подати до кінця місяця, що настає після кварталу. Прострочення може призвести до санкцій аж до втрати права на MSP.

Актуальні ліміти обороту (чинні до 31.12.2025)

Ліміт	Сума	Що враховується
Загальний оборот в ЄС	max. 100 000 €	Сума оборотів у всіх державах-членах
Національний ліміт SK	max. 49 790 €	Оборот у Словаччині за 12 місяців
Національний ліміт DE	max. 22 000 €	Оборот у Німеччині за календарний рік
Національний ліміт AT	max. 35 000 €	Оборот в Австрії за календарний рік

Що враховується в обороті?

• Постачання товарів і послуг
• Звільнені операції з правом на відрахування
• Не враховується: продаж інвестиційного майна, фінансові послуги

Коли режим вигідний:

• Ви продаєте B2C (приватним особам)
• У вас мало вхідного ПДВ до відрахування
• Ви продаєте послуги (а не товар)
• Ви хочете просту адміністрацію

Коли режим невигідний:

• У вас багато вхідного ПДВ (закупівлі товарів)
• Ви продаєте B2B (компанії відрахують ПДВ)
• Ваш оборот перевищує ліміти
• Вам потрібне відрахування ПДВ з інвестицій

Практичні поради з 2025 року

Порада 1: ведіть облік за країнами

Створіть таблицю, у якій відстежуйте оборот окремо для кожної країни ЄС. Налаштуйте автоматичне попередження при 80% національного ліміту відповідної країни.

Порада 2: програма для виставлення рахунків із підтримкою MSP

Використовуйте програму для виставлення рахунків, яка автоматично додає правильні тексти щодо звільнення та обліковує обороти за країнами. Ви зекономите час і уникнете помилок.

Порада 3: завчасно розгляньте перехід на стандартний режим

Якщо ви наближаєтеся до лімітів, не чекайте на їх перевищення. Добровільний перехід на стандартний режим ПДВ адміністративно простіший, ніж вимушений після перевищення.

Порада 4: перевірка отримувачів

У B2C-операціях перевіряйте, що отримувач справді не є платником ПДВ. Якщо він має номер ПДВ і просить рахунок-фактуру, це вже не B2C, і звільнення MSP не діє.

Приклад із практики: фрилансер у 2025 році

Словацький IT-фрилансер, який продає послуги до Німеччини:

Ситуація: веброзробник зі Словаччини створює сайти для німецьких клієнтів (B2C).

Річний оборот 2025: 42 000 € (з цього 18 000 € з Німеччини)

Без режиму MSP:

• Мав би зареєструватися в DE
• Нараховував би 19% німецького ПДВ
• Подавав би декларації в DE
• Ціна для клієнта: 119 € за послугу за 100 €

З режимом MSP (фактично):

• Жодної реєстрації в DE
• Не нараховує ПДВ
• Лише квартальний звіт у SK
• Ціна для клієнта: 100 € за послугу за 100 €

Економія для клієнта: 19% = конкурентна перевага при отриманні замовлень

Що, якщо ви перевищили ліміт протягом 2025 року?

У разі перевищення ліміту:

1.Ви одразу втрачаєте право на режим MSP у відповідній країні
2.Потрібно зареєструватися як платник ПДВ (якщо ви перевищили ліміт SK)
3.Починаючи з операції, що перевищила ліміт, ви нараховуєте ПДВ
4.15 днів на повідомлення податкового органу

Ситуація наприкінці 2025 року

Якщо ви трохи не дотягуєте до ліміту, до 31.12.2025 ви ще можете користуватися режимом MSP. З 1.1.2026 ліміти знову рахуються заново — за попередній календарний рік 2025 та поточно за рік 2026.

Реєстрація на 2026 рік

Якщо ви ще не використовували режим MSP і хочете почати з 2026 року:

Перевірте виконання умов

Переконайтеся, що ваш оборот за 2025 рік не перевищує національний ліміт (49 790 € на SK) і що загальний оборот ЄС не перевищує 100 000 €.

Подайте заяву до податкового органу

Електронно через портал фінансової адміністрації. Вкажіть очікуваний оборот у кожній країні ЄС на 2026 рік.

Отримайте EX-ідентифікаційний номер

Після схвалення ви отримаєте спеціальний номер ПДВ із суфіксом "EX" (наприклад, SK1234567890EX). Цей номер використовується у рахунках-фактурах до ЄС.

Правильне виставлення рахунків у режимі MSP

Що має містити рахунок-фактура:

Ваш EX-ідентифікаційний номер (SK...EX)
Дані про постачальника та отримувача
Опис товару/послуги
Ціна без ПДВ
Посилання: "Звільнення від ПДВ згідно з особливим режимом MSP"

Зразкова примітка у рахунку-фактурі (SK/DE)

"Звільнено від ПДВ - Особливий режим для малих підприємств (čl. 284 smernice 2006/112/ES)"
"Steuerbefreit - Sonderregelung für Kleinunternehmen (Art. 284 RL 2006/112/EG)"

Джерела та законодавство

Потрібна порада щодо режиму MSP?

Допоможемо оцінити, чи вигідний MSP у вашій ситуації, або проконсультуємо щодо переходу на стандартний режим ПДВ.

Консультація без зобовʼязань