Мінімальний податок (податкова ліцензія) для s.r.o. у 2026 році: Новий ступінь 11 520 €
З 2026 року система мінімального податку розширюється новим, найвищим ступенем 11 520 € для компаній з оподатковуваними доходами (виручкою) понад 5 мільйонів €. Як працює податкова ліцензія, кого вона стосується і як правильно її розрахувати?
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років досвіду
Новий ступінь з 2026 року!
Для компаній з оподатковуваними доходами (виручкою) понад 5 000 000 € запроваджується новий, найвищий ступінь мінімального податку в розмірі 11 520 €. Попередні ступені залишаються чинними.
Що таке мінімальний податок (податкова ліцензія)?
Мінімальний податок — це сума, яку юридична особа (s.r.o., a.s.) має сплатити державі незалежно від того, отримала вона прибуток чи збиток. Це мінімальна межа податку на прибуток, яку неможливо оптимізувати нижче цього рівня.
Принцип роботи
Якщо ваш розрахований податок на прибуток нижчий за мінімальний податок, ви сплачуєте мінімальний податок. Якщо ваш розрахований податок вищий, ви сплачуєте фактичний податок (мінімальний податок не застосовується).
Приклад 1: Компанія зі збитком
Оподатковувані доходи (виручка): 800 000 €
Результат: збиток -20 000 €
Податок на прибуток: 0 €
→ Сплачує мінімальний податок: 3 840 €
Приклад 2: Прибуткова компанія
Оподатковувані доходи (виручка): 800 000 €
Прибуток: 100 000 €
Податок на прибуток: 21 000 € (ілюстративний приклад)
→ Сплачує фактичний податок: 21 000 € (вищий)
Ступені мінімального податку з 2026 року
| Оподатковувані доходи (виручка) | Мінімальний податок | Щомісяця |
|---|---|---|
| до 50 000 € | 340 € | ~28 € |
| 50 001 € – 250 000 € | 960 € | 80 € |
| 250 001 € – 500 000 € | 1 920 € | 160 € |
| 500 001 € – 5 000 000 € | 3 840 € | 320 € |
| понад 5 000 000 € (НОВЕ) | 11 520 € | 960 € |
Увага на новий ступінь!
Компанії з оподатковуваними доходами (виручкою) понад 5 мільйонів € мають з 2026 року враховувати мінімальний податок 11 520 € на рік, навіть якщо отримають збиток (якщо не підпадають під винятки за § 46b ods. 7). Це становить щомісячні витрати 960 €.
Хто сплачує мінімальний податок, а хто ні?
СПЛАЧУЄ мінімальний податок:
- • Усі s.r.o. та a.s. зареєстровані у Словаччині
- • Кооперативи та інші юридичні особи
- • Компанії зі збитком або з низьким податком
- • Компанії з низькими або нульовими оподатковуваними доходами (виручкою) (зазвичай мінімальний ступінь 340 €)
- • Холдингові компанії
НЕ СПЛАЧУЄ мінімальний податок:
- • ФОП (фізичні особи – підприємці)
- • Компанії у першому податковому періоді (перша податкова декларація)
- • Платники податку за § 12 ods. 3 a 4 (зазвичай неприбуткові суб’єкти, обce, VÚC…)
- • Компанії, у яких фактичний податок перевищує мінімальний
Виняток для нових компаній
Новостворені компанії (у першому податковому періоді) мінімальний податок не сплачують. Цей виняток має підтримати підприємців-початківців.
Зарахування мінімального податку в наступні роки
Важлива властивість мінімального податку: якщо ви сплатите його у збитковому році, ви можете зарахувати його в наступних прибуткових роках.
Приклад зарахування:
Обмеження зарахування
Зарахування можливе лише в межах різниці між фактичним податком і мінімальним податком. Ви не можете зменшити податок нижче рівня мінімального податку. Строк для зарахування — 3 роки.
Оптимізація мінімального податку
1. Перевірка оподатковуваних доходів (виручки) на межі ступенів
Якщо ви трохи перевищуєте межу ступеня (наприклад, оподатковувані доходи (виручка) 510 000 €), зважте, чи не можна перенести частину доходів на наступний рік. Увага на правила проти зловживань!
2. Розподіл діяльності між кількома компаніями
За високих оподатковуваних доходів (виручки) може бути вигідно розподілити діяльність між окремими компаніями. Кожна компанія сплачує мінімальний податок відповідно до власних оподатковуваних доходів (виручки). Порадьтеся з консультантом.
3. Облік для зарахування
Ведіть облік сплачених мінімальних податків у збиткові роки. Не забудьте застосувати їх у прибуткові роки (3-річний строк).
4. Ліквідація неактивних компаній
Якщо у вас є неактивна компанія з низькими або нульовими оподатковуваними доходами (виручкою), зазвичай ви сплачуєте мінімальний податок 340 €. Розгляньте ліквідацію, якщо не плануєте використовувати компанію.
Оплата та строки
Строк сплати
Мінімальний податок сплачується разом із податковою декларацією, тобто у строк подання податкової декларації (зазвичай до 31. березня; у разі продовження строку — пізніше).
Відображення в податковій декларації
Мінімальний податок зазначається в податковій декларації юридичних осіб у розділі, призначеному для мінімального податку (відповідно до актуального зразка DPPO). Система порівняє його з розрахованим податком.
Поширені запитання (FAQ)
Чи сплачую я мінімальний податок, якщо маю компанію, але не веду діяльність?
Зазвичай так: якщо ви подаєте податкову декларацію і не підпадаєте під винятки за § 46b ods. 7, мінімальний податок застосовується навіть за низьких або нульових оподатковуваних доходів (виручки).
Як визначаються оподатковувані доходи (виручка) для цілей мінімального податку?
Вирішальними є оподатковувані доходи (виручка) за податковий період згідно з § 46b ods. 2 (не лише «обіг від продажу»).
Що, якщо мої оподатковувані доходи (виручка) зміняться протягом року?
Вирішальними є оподатковувані доходи (виручка) за весь податковий період. Якщо податковий період коротший за 12 місяців, мінімальний податок визначається пропорційно (1/12 × кількість місяців).
Чи можу я віднести мінімальний податок на витрати?
Не напряму. Мінімальний податок не є податково визнаними витратами. Однак сплачений мінімальний податок зараховується в майбутніх прибуткових роках.
Потрібно оптимізувати мінімальний податок?
Ми допоможемо вам проаналізувати вашу ситуацію та знайти легальні способи оптимізації податкового навантаження.
Незобов’язувальна консультація