Податкова оптимізація vs. ухилення від сплати податків: де межа у 2025 році?
Кожен підприємець хоче платити менше податків. Але коли це законно, а коли вже є кримінальним правопорушенням? У цій статті пояснимо різницю та покажемо, як оптимізувати податки відповідно до закону.
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Базові визначення
Податкова оптимізація (легальна)
Використання законних можливостей для мінімізації податкового зобов’язання. Наприклад застосування відрахувань, використання податкових пільг або правильне планування часу здійснення операцій.
Ухилення від сплати податків (незаконне)
Протиправні дії з метою уникнути сплати податків. Включає приховування доходів, фіктивні рахунки-фактури, симульовані правочини та інші шахрайські практики.
Агресивне податкове планування (сіра зона)
Формально законні структури, які не мають іншого економічного сенсу, окрім зменшення податку. З 2025 року Фінансова адміністрація може оскаржувати їх за допомогою правила GAAR.
Правило GAAR — загальне правило проти зловживань
GAAR (General Anti-Avoidance Rule) — це інструмент, який дозволяє Фінансовій адміністрації ігнорувати операції, головною метою яких є отримання податкової вигоди.
Коли застосовується GAAR?
- 1.Операція формально відповідає закону
- 2.Головною або однією з головних цілей є отримання податкової вигоди
- 3.Операція суперечить меті та змісту податкового закону
Приклад GAAR на практиці: Компанія переносить прибуток до дочірньої фірми у податковому раю лише через «паперову» операцію без реального економічного змісту. Фінансова адміністрація може проігнорувати таку операцію та оподаткувати прибутки у Словаччині.
Симульовані правочини
Відповідно до § 3 ods. 6 Daňového poriadku при оподаткуванні не береться до уваги правочин, який є simulovaný - тобто приховує інший правочин.
Приклади симульованих правочинів
- • Договір позики, що приховує виплату дивідендів
- • Фіктивні рахунки-фактури за послуги, які не були надані
- • Продаж майна за нереально низькою ціною
- • Створення компанії лише для «паркування» прибутків
Законні альтернативи
- • Реальне передання функцій із економічним змістом
- • Послуги, що фактично надаються, з документацією
- • Операції за ринковими цінами
- • Структури з чіткою бізнес-метою
Законні методи податкової оптимізації у 2025 році
1. Пау́шальні витрати
Самозайнята особа (SZČO) може застосувати 60% від доходів як пау́шальні витрати (max. 20 000 € ročne). Вам не потрібно мати документи про фактичні витрати.
2. Неоподатковувана частина бази оподаткування
У 2025 році неоподатковувана частина для платника податків становить 5 753,79 €. Ви також можете застосувати її для чоловіка/дружини з низьким доходом.
3. Амортизація майна
Правильне планування часу придбання майна та вибір методу амортизації може суттєво вплинути на базу оподаткування.
4. Внески на пенсійні накопичення
Внески до III. pilier (doplnkové dôchodkové sporenie) можна відняти від бази оподаткування до розміру 180 € ročne.
5. Правильний вибір правової форми
За вищих доходів може бути вигідніше вести бізнес як s.r.o. (daň 10% do 100 000 €) замість SZČO (daň 15%).
Санкції за ухилення від сплати податків
| Тип порушення | Адміністративна санкція | Кримінально-правова санкція |
|---|---|---|
| Заниження податку до 2 660 € | Донарахування + штраф до 100% | - |
| Заниження податку 2 660 - 26 600 € | Донарахування + штраф | Злочин - 1-5 років |
| Заниження податку понад 26 600 € | Донарахування + штраф | Злочин - 3-8 років |
| Заниження податку понад 133 000 € | Донарахування + штраф | Злочин - 7-12 років |
FAQ — найпоширеніші запитання
Чи є використання пау́шальних витрат ухиленням від сплати податків?
Ні, пау́шальні витрати — це дозволена законом форма податкової оптимізації. Ви можете використовувати їх навіть тоді, коли ваші фактичні витрати нижчі.
Чи можу я виставляти рахунки через s.r.o. замість SZČO?
Так, якщо діяльність справді здійснюється як s.r.o. Проблема виникає тоді, коли s.r.o. слугує лише як «оболонка» без реальної діяльності — це може бути розцінено як симульований правочин.
Чи законний розподіл доходів між подружжям?
Так, якщо обидва з подружжя реально працюють у бізнесі, а дохід відповідає їхній роботі. Однак фіктивний розподіл без реального виконання роботи є незаконним.
Що робити, якщо я не впевнений, чи операція є законною?
Ви можете звернутися до Фінансової адміністрації за обов’язковим роз’ясненням. Також маєте можливість проконсультуватися з податковим консультантом, який надасть вам професійну думку.
Джерела та законодавство
Потрібна порада щодо податкової оптимізації?
Ми допоможемо вам знайти законні способи оптимізувати ваші податки відповідно до закону.
Отримати консультацію