Паушальні витрати SZČO у 2025 році: повний гід
Паушальні витрати — це спрощений спосіб застосування податкових витрат для підприємців та самозайнятих осіб. У цій статті ви дізнаєтеся все про їх розмір, умови та коли вони справді вигідні.
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Ключові параметри на 2025 рік
Що таке паушальні витрати?
Паушальні витрати (витрати у відсотках від доходів) — це спрощений спосіб застосування податкових витрат. Замість відстеження та підтвердження кожної фактичної витрати ви просто застосовуєте 60 % з ваших доходів як витрати.
Цей спосіб ідеально підходить підприємцям із низькими операційними витратами — наприклад, IT-спеціалістам, консультантам, викладачам, перекладачам або дизайнерам, які працюють з дому.
Важливо
До паушальних витрат входять усі витрати крім сплачених внесків до соціального та медичного страхування. Їх можна застосувати додатково у підтвердженому розмірі.
Хто може скористатися паушальними витратами?
Можете застосувати, якщо:
- • Маєте доходи від підприємництва (živnosť, вільна професія)
- • Маєте доходи з іншої самостійної діяльності
- • Маєте доходи від використання твору або артистичного виконання
- • Не є платником ПДВ протягом усього року
- • Не ведете бухгалтерський облік (ані простий, ані подвійний)
Не можете застосувати, якщо:
- • Є платником ПДВ протягом усього податкового періоду
- • Ведете простий або подвійний бухгалтерський облік
- • Ведете податковий облік
- • Хочете застосовувати фактичні витрати
Увага щодо ПДВ
Якщо ви стали платником ПДВ протягом року, ви все одно можете застосувати паушальні витрати. Умова: ви не були платником ПДВ протягом усього податкового періоду.
Як розраховуються паушальні витрати
Розрахунок простий: від ваших валових доходів ви застосовуєте 60 % як витрати, але максимум 20 000 € на рік.
Формула розрахунку:
Податкова база = Доходи - Паушальні витрати - Внески
Податок = (Податкова база - NČZD) × 15 %
Практичні приклади
Приклад 1: IT-консультант із доходом 30 000 €
Вхідні дані:
- Валові доходи: 30 000 €
- Сплачені внески: 3 500 €
- NČZD: 5 753,79 €
Розрахунок:
- Паушальні витрати: 30 000 × 60 % = 18 000 €
- Податкова база: 30 000 - 18 000 - 3 500 = 8 500 €
- Після відрахування NČZD: 8 500 - 5 753,79 = 2 746,21 €
- Податок 15 %: 411,93 €
Приклад 2: Програміст із доходом 50 000 €
Вхідні дані:
- Валові доходи: 50 000 €
- Сплачені внески: 5 000 €
- NČZD: 0 € (дохід понад ліміт)
Розрахунок:
- Паушальні витрати: 50 000 × 60 % = 30 000 €
- Але макс. межа = 20 000 €
- Податкова база: 50 000 - 20 000 - 5 000 = 25 000 €
- Податок 15 %: 3 750 €
Коли паушальні витрати вигідні?
Паушальні витрати вигідні тоді, коли ваші фактичні витрати становлять менше ніж 60 % доходів. Зазвичай це характерно для:
Ідеально для:
- • IT-послуги та програмування
- • Консультаційні послуги
- • Переклад і усний переклад
- • Графічний дизайн
- • Онлайн-маркетинг
- • Викладацька діяльність
- • Авторські гонорари
Менш вигідно для:
- • Торгівля товарами (високі витрати на товар)
- • Виробництво (матеріали, обладнання)
- • Ресторанні послуги
- • Транспортні послуги (ПММ, обслуговування)
- • Будівництво
Практичне правило
Якщо ваші доходи до прибл. 33 333 € на рік, межа 20 000 € вас не обмежує і ви можете використати повні 60 %. За вищих доходів ефективність паушалу знижується.
Обов’язки при паушальних витратах
Навіть якщо паушальні витрати спрощують податкову адміністрацію, деякі обов’язки залишаються:
Облік доходів
Потрібно вести хронологічний облік усіх доходів (простий запис дати та суми).
Облік дебіторської заборгованості
Перелік неоплачених рахунків від клієнтів.
Облік запасів
Якщо у вас є запаси товарів або матеріалів наприкінці року.
Архівування документів
Зберігайте рахунки та документи 10 років на випадок податкової перевірки.
Неоподатковувана частина податкової бази 2025
Окрім паушальних витрат і внесків, ви також можете застосувати неоподатковувану частину податкової бази на платника податків (NČZD):
NČZD на платника податків 2025
5 753,79 €
За податкової бази до 25 426,27 €
Податковий бонус на дитину
- До 15 років: 100 €/місяць
- 15-18 років: 50 €/місяць
Порівняння: Паушальні vs. фактичні витрати
| Критерій | Паушальні витрати | Фактичні витрати |
|---|---|---|
| Адміністрування | Просте | Складніше |
| Бухгалтерський облік | Не потрібен | Податковий облік або бухгалтерія |
| Ліміт | Макс. 20 000 €/рік | Без ліміту |
| ПДВ | Не для платників протягом усього року | Без обмежень |
| Податковий збиток | Неможливий | Можливий |
Джерела та законодавство
Не знаєте, який метод для вас вигідніший?
Отримайте професійний висновок щодо оптимального налаштування ваших податкових витрат.
Отримати консультацію