Штраф у процедурі визначення податкового зобов’язання з 1.1.2026: зменшення до 2/3 при сплаті протягом 15 днів | § 155 ods. 17 | Ing. Marián Drozd

Увага: це не загальна «знижка на штрафи»

Зменшення до 2/3 стосується виключно штрафу за § 155 ods. 1 písm. f)та умов у § 155 ods. 17 (процедура визначення податкового зобов’язання). Це не поширюється автоматично на всі адміністративні штрафи (наприклад, за несвоєчасне/неподане подання декларації, обов’язки з повідомлення або санкції за спеціальними нормами).

«Якщо платник податків протягом 15 днів від вручення рішення, виданого у процедурі визначення податкового зобов’язання, сплатить накладене на нього грошове зобов’язання, податковий орган, яким є податкова інспекція або митний орган, накладе штраф у розмірі двох третин від штрафу за odsek 1 písm. f).» (§ 155 ods. 17 zákona č. 563/2009 Z. z.)

Коли застосовується зменшення до 2/3

Згідно з § 155 ods. 17 йдеться про ситуацію, коли виконано всі такі умови:

Йдеться про рішення, видане у процедурі визначення податкового зобов’язання (зазвичай донарахування податку / різниці або зменшення заявленого права/вимоги).
Платник податків протягом 15 днів від вручення рішення сплачує грошове зобов’язання, накладене рішенням.
Результат: штраф за § 155 ods. 1 písm. f) буде накладено лише у розмірі 2/3.

Що це за «той штраф» за § 155 ods. 1 písm. f)

• Це не фіксована сума — це розрахунковий штраф, прив’язаний до процедури визначення податкового зобов’язання.
• У законі він пов’язаний із сумою, на яку податковий орган рішенням збільшив податок / зменшив право/вимогу / визначив податок за допоміжними методами тощо.

Простий приклад зменшення (лише математика)

Якщо податковий орган розрахував би вам штраф за § 155 ods. 1 písm. f) наприклад у розмірі 900 €, тоді за виконання умов § 155 ods. 17 його буде накладено у розмірі 600 € (тобто 900 € × 2/3).

Прим.: Числа лише ілюстративні; розрахунок самого штрафу залежить від конкретного випадку та законодавчої формули у § 155 ods. 1 písm. f).

На що § 155 ods. 17 не поширюється

Це не загальне правило для «штрафів»:

• Не стосується штрафів поза § 155 ods. 1 písm. f) (наприклад, звичайних адміністративних штрафів за іншими положеннями).
• Не стосується пені за прострочення та інших грошових зобов’язань, які мають власний режим.
• Сам текст § 155 ods. 17 не вирішує питання «повторного порушення» й не встановлює жодних меж розміру — вирішальними є точні законодавчі умови.

Практична підказка

Якщо текст рішення (або інструкція) взагалі не згадує процедуру визначення податкового зобов’язання / різницю податку / зменшення права/вимоги і штраф не прив’язаний до § 155 ods. 1 písm. f), тоді § 155 ods. 17, імовірно, не застосовується.

З якого моменту це застосують уперше

Перехідне положення § 165q ods. 3 зазначає, що § 155 ods. 17 уперше застосують до рішень, виданих у процедурі визначення податкового зобов’язання, вручених платнику податків після 31. decembri 2025.

Як діяти на практиці

Перевірте, чи йдеться про процедуру визначення податкового зобов’язання

Зменшення за § 155 ods. 17 прив’язане до рішення, виданого у процедурі визначення податкового зобов’язання, і до штрафу за § 155 ods. 1 písm. f).

Слідкуйте за 15-денним строком

Строк обчислюється від вручення рішення.

Сплатіть грошове зобов’язання, накладене рішенням

Умова § 155 ods. 17 полягає в тому, що протягом 15 днів ви сплачуєте грошове зобов’язання, накладене рішенням у процедурі визначення податкового зобов’язання (наприклад, донарахований податок / різницю).

Враховуйте, що штраф буде 2/3

Якщо умови виконано, податковий орган накладе штраф за § 155 ods. 1 písm. f) лише у розмірі 2/3.

Якщо розглядаєте оскарження, вирішуйте індивідуально

Податковий порядок зазначає, що апеляцію можна подати, якщо учасник провадження не відмовився від апеляції письмово або усно до протоколу (§ 72 ods. 1). Конкретний підхід (платити/не платити, аргументація, cash-flow) залежить від справи.

Що, якщо я не встигну у 15-денний строк?

Після спливу 15 днів

Якщо грошове зобов’язання, накладене рішенням, не сплачено у строк за § 155 ods. 17, застосовується стандартний розмір штрафу за § 155 ods. 1 písm. f) без зменшення до 2/3.

Поширені запитання (FAQ)

Це діє також для рішень, вручених до 1.1.2026?

§ 155 ods. 17 згідно з § 165q ods. 3 уперше застосовується до рішень, виданих у процедурі визначення податкового зобов’язання, вручених платнику податків po 31.12.2025.

Мені сплатити протягом 15 днів штраф чи нараховану суму?

Умова § 155 ods. 17 полягає в тому, що протягом 15 днів від вручення рішення у процедурі визначення податкового зобов’язання ви сплачуєте грошове зобов’язання, накладене рішенням. Це не загальне правило «сплатіть штраф».

Чи означає сплата автоматично, що я не можу оскаржити?

Згідно з § 72 ods. 1 учасник провадження може відмовитися від апеляції письмово або усно до протоколу. Сам факт сплати в цьому положенні не зазначений як автоматична відмова від апеляції. Якщо у вас спір, рекомендуємо індивідуально оцінити стратегію.

Це діє на всі «штрафи»?

Ні. § 155 ods. 17 прямо посилається лише на штраф за § 155 ods. 1 písm. f) і лише щодо рішення у процедурі визначення податкового зобов’язання.

Отримали рішення у процедурі визначення податкового зобов’язання?

Допоможемо оцінити ситуацію, строки та практичний алгоритм (зокрема, чи можна використати § 155 ods. 17).

Беззобов’язальна консультація