Промо-кредити, кешбек і вендорні бонуси в бухгалтерському обліку 2025: ПДВ та податкові наслідки | Ing. Marián Drozd

Чому це важливо врегулювати?

У сучасну цифрову епоху майже кожна компанія користується сервісами на кшталт Google Ads, Meta Ads, AWS, Canva, Adobe, хостингів чи SaaS-інструментів. Такі платформи зазвичай пропонують:

Промо-кредити – «витратьте 500 €, отримаєте 500 € кредит»
Кешбек – повернення частини витрат
Об’ємні знижки – знижка при перевищенні обороту
Реферальні бонуси – винагорода за рекомендацію
Вендорні кредити – кредити від постачальників (AWS, GCP, Azure)

Проблема на практиці

Платформи часто відображають ці бонуси без класичного інвойсу, лише як взаємозалік у дашборді. У підприємців тоді в обліку є або «лише» інвойс, або лише виписка з картки – і виникає хаос.

Типологія бонусів — ключ до правильного обліку

Тип бонусу	Опис	Облікове рішення
Знижка в інвойсі	Знижка безпосередньо у виставленому інвойсі	Зменшення витрат
Кредит-нота / Credit note	Окремий документ, що зменшує первинний інвойс	Зменшення витрат
Промо-кредит (без кредит-ноти)	Кредит у дашборді платформи, без документа	Залежить від умов*
Об’ємна знижка	Квартальна/річна знижка при перевищенні обороту	Зменшення витрат (кредит-нота)
Реферальний бонус	Винагорода за залучення нового клієнта	Дохід (надходження)
Кешбек	Повернення % витрат на рахунок/картку	Дохід або зменшення витрат**

* Для промо-кредиту без кредит-ноти облік залежить від того, чи пов’язаний кредит із конкретною покупкою (зменшення витрат) або наданий незалежно (дохід).
** Кешбек, прив’язаний до конкретних покупок = зменшення витрат. Кешбек як загальна винагорода = дохід.

Дерево рішень: зменшення витрат чи дохід?

Бонус прямо прив’язаний до конкретного інвойсу/покупки?

Якщо так → зменшення витрат

Якщо ні → перейдіть до питання 2

Ви отримали кредит-ноту або credit note?

Якщо так → зменшення витрат (коригування)

Якщо ні → перейдіть до питання 3

Бонус залежить від вашого результату (наприклад, досягнення обороту, рекомендація)?

Якщо так → дохід

Якщо ні → оцініть характер за умовами договору

Важливо для подвійного бухгалтерського обліку

Зменшення витрат: проводите по кредиту рахунку витрат (наприклад, 518, 548)
Дохід: проводите по кредиту рахунку доходів (наприклад, 648 - Інші операційні доходи)

ПДВ щодо бонусів і кредитів

Для транскордонних послуг (Google, Meta, AWS — іноземні компанії) ПДВ має свої особливості:

Знижка/кредит-нота змінює базу ПДВ

Якщо ви отримуєте кредит-ноту до інвойсу за послуги, ви коригуєте базу оподаткування у декларації з ПДВ (якщо ви платник ПДВ і застосовували reverse charge).

Промо-кредит без кредит-ноти

Якщо кредит формально не є кредит-нотою і не пов’язаний із конкретним інвойсом, він не впливає на базу ПДВ за попередніми інвойсами.

Для неплатників ПДВ / ідентифікованих осіб (§7a)

Якщо ви зареєстровані лише за §7a, під час купівлі послуг за кордоном ви нараховуєте ПДВ (самонарахування). Кредит-нота від іноземного постачальника зменшує базу для самонарахування у відповідному періоді.

Практичні приклади

Приклад 1: промо-кредит Google Ads «500 € за 500 €»

Ситуація: Компанія витрачає 500 € на рекламу та отримує 500 € кредит на наступну рекламу.

Облік (подвійний):

1. Інвойс за рекламу 500 € (без ПДВ, reverse charge):

518/321 ... 500 €

2. Використання кредиту (наступна реклама без оплати):

Якщо Google виставить інвойс на 0 € → витрати не відображаються

Якщо кредит частково покриває інвойс → витрати лише на реально сплачену частину

Висновок: Кредит = зменшення майбутніх витрат, а не дохід.

Приклад 2: вендорні кредити AWS/cloud для стартапів

Ситуація: Стартап отримує від AWS кредити 10 000 USD на 12 mesiacov.

Рішення:

Поки ви використовуєте кредит, AWS не виставляє інвойс (або виставляє інвойс на 0 €)
Ви не відображаєте ні витрати, ні дохід — послугу отримано «безкоштовно»
Лише після вичерпання кредиту починаєте обліковувати реальні витрати

Увага: Якщо кредит згорає, ви нічого не відображаєте (це не була ваша дебіторська заборгованість).

Приклад 3: реферальний бонус від SaaS-платформи

Ситуація: Компанія рекомендує нового клієнта та отримує 100 € на рахунок.

Облік (подвійний):

221/648 ... 100 € (надходження на банківський рахунок / інші операційні доходи)

Висновок: Це однозначно оподатковуваний дохід!

ПДВ: Якщо платформа з-за кордону і не сплачує ПДВ у Словаччині (SR), це надходження, звільнене від ПДВ (це не послуга, яку надаєте ви).

Приклад 4: кешбек від банку/картки

Ситуація: Корпоративна картка повертає 1% від покупок (50 € за місяць).

Облік залежить від характеру:

Кешбек, прив’язаний до конкретних транзакцій: зменшення витрат (548/221)
Кешбек як винагорода від банку: операційний дохід (221/648)

На практиці більшість кешбеків обліковують як зменшення витрат, адже вони прив’язані до конкретних оплат.

Чекліст доказів для податкової перевірки

Щоб ваш облік витримав перевірку, зберігайте:

Документи від платформи

Інвойси (PDF з Google/Meta Business)
Кредит-ноти / Credit notes
Скріншот умов промоакції
Email про нарахування кредиту

Власна документація

Виписки з дашборду (billing history)
Банківські виписки / виписки з картки
Внутрішній запис про використання кредиту
Обґрунтування способу обліку

Найпоширеніші помилки

«У витратах залишиться повна сума, хоча фактично частину я не платив»

Якщо ви отримали кредит або кешбек, потрібно скоригувати суму витрат. Інакше ви завищуєте витрати та зменшуєте базу оподаткування.

«Плутаю кредит із поверненням коштів»

Повернення коштів = повернення грошей за скасовану послугу. Кредит = знижка на майбутні послуги. В обліку їх трактують по-різному.

«Повністю ігнорую курсові наслідки, коли кредит у іноземній валюті»

Якщо кредит у USD/EUR і ви використовуєте його поступово, виникають курсові різниці. Їх потрібно правильно відобразити в обліку.

«Реферальний бонус взагалі не обліковую»

Винагорода за рекомендацію — це оподатковуваний дохід! Потрібно включити її до бази податку на прибуток.

Підсумок: як діяти

Визначте тип бонусу – знижка, кредит-нота, кредит, кешбек, реферал?
Встановіть, чи це зменшення витрат або дохід – використайте дерево рішень вище
Перевірте наслідки для ПДВ – особливо при іноземних постачальниках
Відобразіть правильно – у правильному періоді та на правильному рахунку
Зберігайте докази – інвойси, скріншоти, умови акції

Потрібна допомога з обліком?

Якщо у вас складніша ситуація з бонусами, кредитами або потрібно налаштувати процеси в бухгалтерії, я із задоволенням допоможу. Пропоную консультації та повне ведення бухгалтерського обліку.

Записатися на консультацію