Самонарахування ПДВ при імпорті товарів 2025: Повний гід | Ing. Marián Drozd

Що таке самонарахування ПДВ при імпорті?

Самонарахування ПДВ при імпорті — це режим, який дозволяє платникам ПДВ не сплачувати податок на додану вартість безпосередньо на митниці, а відобразити його лише у звичайній декларації з ПДВ. Замість негайної сплати ПДВ митному органу імпортер самостійно розраховує та декларує ПДВ у декларації.

Головна перевага: Cash-flow

За стандартного імпорту ви сплачуєте ПДВ на митниці та чекаєте на відшкодування/зарахування. При самонарахуванні ви нічого не сплачуєте наперед — ПДВ одночасно відображається як податок до сплати та як податок до відрахування, тож вони взаємно компенсуються.

Правова основа

Режим самонарахування базується на § 48c zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH та регламенті ЄС про Митний кодекс Союзу. У Словаччині він повністю працює з 1. júla 2025.

Умови для використання самонарахування

Режим самонарахування не є автоматичним — потрібно виконати кілька умов:

Базові умови:

Ви є платником ПДВ, зареєстрованим у Словаччині
Маєте дозвіл на спрощені процедури (SHS)
Або маєте статус AEO
Не маєте податкової заборгованості

Дозвіл SHS — що це?

Súhrnné colné vyhlásenie (SHS) — це дозвіл на спрощені митні процедури. Отримання триває 2-3 місяці та вимагає:

• Заява до митного органу
• Підтвердження надійності
• Фінансова платоспроможність

Коли самонарахування вигідне?

• Ви регулярно імпортуєте товари з-за кордону (поза ЄС)
• Ваші імпортні поставки перевищують 10 000 € щомісяця
• Вам потрібно оптимізувати cash-flow
• Ви маєте достатній обсяг, щоб амортизувати адміністративні витрати на SHS

Покрокова процедура

Отримайте дозвіл SHS або статус AEO

Подайте заяву до відповідного митного органу. Процес триває 60-90 днів. Без цього дозволу ви не зможете застосувати самонарахування.

Митне оформлення з вибором самонарахування

Під час подання митної декларації оберіть режим відстроченої сплати ПДВ (kód 42). Митний орган нарахує мито, але ПДВ не сплачується.

Облік і підтвердні документи

Збережіть митну декларацію, рахунок-фактуру від постачальника, транспортні документи. Ці документи потрібні для бухгалтерії та можливого контролю.

Декларація з ПДВ

У декларації ви зазначите ПДВ у рядку 23 (dovoz tovaru) та у рядку 24 (odpočet). Результат = 0 € додаткового зобов'язання з ПДВ.

Контрольний звіт

Імпорт із самонарахуванням зазначайте в розділі B.1 контрольного звіту з відповідним кодом митної декларації.

Бухгалтерський облік самонарахування ПДВ

Бухгалтерські проведення (подвійний запис):

Операція	Дт	Кт
Купівля товару (митна вартість)	131 - Obstaranie tovaru	321 - Dodávatelia
Мито	131 - Obstaranie tovaru	379 - Iné záväzky
Самонарахування ПДВ (податок до сплати)	343 - DPH	343 - DPH
Право на відрахування ПДВ	343 - DPH	343 - DPH

Практичний приклад

Інтернет-магазин імпортує товар з Китаю вартістю 10 000 €. Мито 3% = 300 €.
База ПДВ = 10 000 + 300 = 10 300 €
ПДВ 23% = 2 369 €

Без самонарахування: Сплачуєте 2 369 € на митниці, чекаєте на відрахування.
З самонарахуванням: Нічого не сплачуєте, ПДВ у декларації +2 369 / -2 369 = 0 €

Найпоширеніші помилки при самонарахуванні

Помилки в базі оподаткування

• Не включають мито до бази ПДВ
• Не включають транспортні витрати
• Неправильний валютний курс
• Відсутні додаткові витрати

Адміністративні помилки

• Неправильне звіряння митних документів
• Відсутня митна декларація у контрольному звіті
• Несвоєчасне подання декларації
• Невідповідність між декларацією та звітом

Правильний валютний курс

Для перерахунку валюти використовуйте курс ЄЦБ, чинний у день виникнення податкового зобов'язання (deň prijatia colného vyhlásenia). Курс має бути узгодженим у бухгалтерському обліку та в декларації з ПДВ.

Зміни від 1.1.2026

Розширення режиму

Від 1. januára 2026 очікується розширення можливості самонарахування також для суб'єктів без дозволу SHS/AEO, які виконують умови надійності. Слідкуйте за законодавчими змінами.

Джерела та законодавство

Потрібна допомога із самонарахуванням ПДВ?

Допоможемо вам налаштувати процеси імпорту та оптимізувати ПДВ.

Беззобов'язальна консультація