Коли словацькому підприємцю вигідніше s.r.o. замість SZČO? Податкове порівняння на 2025 рік
Одне з найважливіших рішень у бізнесі — вибір правової форми. У цій статті порівняємо SZČO та s.r.o. з погляду податків, внесків і відповідальності.
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Основні відмінності: SZČO vs s.r.o.
| Критерій | SZČO (ФОП) | s.r.o. |
|---|---|---|
| Правова форма | Фізична особа-підприємець | Юридична особа |
| Відповідальність | Усім особистим майном | Лише в межах внеску |
| Облік | Простий облік | Подвійний бухгалтерський облік |
| Податок на дохід | 15% / 19% / 25% | 10% / 21% / 24% |
| Внески | Обов’язкові після досягнення ліміту | Лише при виплаті винагород |
| Адміністративне навантаження | Менше | Більше |
SZČO - Податок на доходи фізичної особи
З 1. 1. 2025 для SZČO діють такі податкові ставки:
- • 15% від податкової бази до 100 000 € на рік
- • 19% з частини податкової бази до 48 441,43 € (якщо загальна база перевищує 100 000 €)
- • 25% з частини податкової бази понад 48 441,43 €
Можливості зменшення податкової бази
Паушальні витрати
60% від доходів, максимум 20 000 € на рік. Без необхідності підтверджувати фактичні витрати.
Неоподатковувана частина
5 753,79 € на рік для платника податків у 2025 році. Можна застосувати також до чоловіка/дружини.
s.r.o. - Податок на прибуток юридичної особи
З 1. 1. 2025 для s.r.o. діють такі ставки податку на прибуток:
- • 10% від податкової бази до 100 000 €
- • 21% від податкової бази від 100 001 € до 5 000 000 €
- • 24% від податкової бази понад 5 000 000 €
Важливо: S.r.o. не може застосувати неоподатковувану частину податкової бази. При виведенні грошей із компанії (дивіденди) ви додатково сплачуєте утримуваний податок 7%.
Внески - соціальні та медичні
SZČO - Внески
- • Медичні: мін. приблизно 100,10 € на місяць (завжди)
- • Соціальні: мін. приблизно 237,02 € на місяць
- • Соціальні — лише якщо дохід за попередній рік перевищує 9 144 €
s.r.o. - Внески
- • Компанія сама не сплачує соціальні та медичні
- • Внески — лише з виплачених винагород директору
- • Можливість оптимізувати через дивіденди (без внесків)
Практичні розрахунки - порівняння
Приклад 1: Прибуток 30 000 €
| Позиція | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Податкова база | 30 000 € | 30 000 € |
| Податок | 15% × 30 000 = 4 500 € | 10% × 30 000 = 3 000 € |
| Медичні внески | мін. 1 201 € (100,10 × 12) | лише якщо директор отримує винагороду |
| Загальні податки та внески | ~ 5 701 € | ~ 3 000 € + винагороди |
Висновок: За прибутку 30 000 € пряме оподаткування через s.r.o. вигідніше, якщо директор не виплачує високу винагороду.
Приклад 2: Прибуток 120 000 €
| Позиція | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Податкова база | 120 000 € | 120 000 € |
| Податок | 15% × 100k + прогр. ~ 19 850 € | 21% × 120 000 = 25 200 € |
| Внески | високі (соц. + мед.) | лише з виплачених винагород |
| Загальні податки | ~ 20 000 €+ | ~ 25 200 €+ |
Висновок: За вищих прибутків SZČO може бути вигіднішою завдяки нижчій ставці 15% до 100 000 €, але все залежить від загальної ситуації, включно з внесками.
Коли краще SZČO?
- • Просте адміністрування - простий облік
- • Можливість застосувати паушальні витрати 60% (max. 20 000 €)
- • За нижчих доходів — менше загальне навантаження (15% податок)
- • Не сплачуєш соціальні внески, якщо не перевищуєш ліміт доходів
- • Доходи близько 30 000 - 70 000 € на рік
Коли вигідна s.r.o.?
- • Нижча податкова ставка 10% за прибутків до 100 000 €
- • Можеш оптимізувати внески через виплату винагород vs. дивіденди
- • Відповідальність обмежена лише внеском
- • Підходить для бізнесу з вищими оборотами, більшою кількістю працівників, більшими інвестиціями
- • Плануєш наймати людей або хочеш обмежити особисту відповідальність
Огляд податкових ставок 2025
| Форма | Прибуток до 100 000 € | Прибуток понад 100 000 € |
|---|---|---|
| SZČO | 15% | 19 - 25% |
| s.r.o. | 10% | 21% (do 5 mil.) / 24% (nad) |
| ПДВ | 23% | 23% |
FAQ - Найпоширеніші запитання
Скільки я маю сплатити як SZČO внесків у 2025?
Медичні внески мінімально приблизно 100,10 € на місяць завжди. Соціальні внески (мін. приблизно 237,02 €) — лише якщо дохід за попередній рік перевищує 9 144 €.
Чи сплачує s.r.o. податок на прибуток щороку?
Так, s.r.o. сплачує податок на прибуток юридичних осіб завжди відповідно до фінансового результату, навіть якщо він нульовий (подається нульова декларація).
Які найбільші ризики для SZČO?
1) Відповідальність особистим майном, 2) Обов’язкові внески за вищих доходів, 3) Вищий податок за великих прибутків порівняно з s.r.o.
Чи можу я поєднувати SZČO та s.r.o.?
Так — деякі підприємці починають як SZČO, а згодом переходять на s.r.o., коли це має для них податковий або бізнесовий сенс.
Джерела та законодавство
Не впевнені, яка форма найкраща саме для вас?
Ми допоможемо вам обрати оптимальну правову форму з урахуванням вашої конкретної ситуації.
Отримати консультацію