Динаміка податкових ставок 2020-2026: як змінювалося податкове навантаження на підприємців
Останні 6 років принесли суттєві зміни в словацькій податковій системі. Від пандемії COVID-19, через консолідаційний пакет 2024, і аж до нового транзакційного податку. Розгляньмо, як змінювалися окремі ставки та що це означає для вашого бізнесу.
Ing. Marián Drozd
Податковий консультант, 20+ років практики
Ключові зміни коротко
1. Податок на прибуток юридичних осіб (s.r.o., a.s.)
Податок на прибуток юридичних осіб зазнав кількох змін, насамперед у частині зниженої ставки для малого бізнесу та мікроплатників податку.
| Рік | Стандартна ставка | Знижена ставка | Умова для зниженої |
|---|---|---|---|
| 2020 | 21% | 15% | Доходи до 100 000 € |
| 2021 | 21% | 15% | Доходи до 49 790 € |
| 2022 | 21% | 15% | Доходи до 49 790 € |
| 2023 | 21% | 15% | Доходи до 49 790 € |
| 2024 | 21% | 15% | Доходи до 60 000 € |
| 2025 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
| 2026 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
Хто такий мікроплатник податку?
З 2021 року існує поняття мікроплатник податку - юридична особа з доходами до встановленого ліміту (49 790 € v 2021-2024, 60 000 € od 2025). Мікроплатники податку мають право на знижену ставку та інші переваги (списання дебіторської заборгованості, податкові амортизаційні відрахування).
Важливо: межі прив'язані до доходів, а не до прибутку!
Пороги для зниженої ставки рахуються від суми оподатковуваних доходів (виторгу), а не від прибутку. Якщо у вас доходи 120 000 € і витрати 100 000 € (прибуток 20 000 €), ви не потрапляєте під знижену ставку, адже доходи перевищують ліміт 100 000 €.
Мінімальний податок з 2024 року
З 2024 року діє мінімальний податок для юридичних осіб: 340 € на рік для компаній з доходами до 50 000 €, 960 € для доходів до 250 000 €, 1 920 € для доходів до 500 000 €, та 3 840 € для доходів понад 500 000 €. Цей податок сплачується навіть за нульової або від'ємної бази оподаткування.
2. Податок на доходи фізичних осіб (ФОП)
До 2025 року ставки податку на доходи фізичних осіб мали два рівні: 19% і 25%. Межа між діапазонами щороку індексується відповідно до прожиткового мінімуму (176,8-кратний). З 2026 року діють чотири діапазони, а межі визначені як 154,8× / 212,4× / 264× прожиткового мінімуму. Увага: ФОП з доходами від підприємницької діяльності додатково можуть застосувати знижену ставку 15% (з 2025 року навіть 10%), якщо відповідають умовам мікроплатника податку.
| Рік | 1-й діапазон | 2-й діапазон | 3-й діапазон | Межі діапазонів |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 19% | 25% | - | 37 163,36 € (176,8 × ПМ) |
| 2021 | 19% | 25% | - | 37 981,94 € |
| 2022 | 19% | 25% | - | 38 553,01 € |
| 2023 | 19% | 25% | - | 41 445,46 € |
| 2024 | 19% | 25% | - | 47 537,98 € |
| 2025 | 19% | 25% | - | 48 441,43 € (176,8 × ПМ) |
| 2026 | 19% | 25% | 30% / 35% | 43 983,32 € / 60 349,21 € / 75 010,32 € (154,8 / 212,4 / 264 × ПМ) |
Знижена ставка 15% для мікроплатників податку (ФОП)
ФОП з оподатковуваними доходами від підприємницької діяльності до встановленого ліміту можуть застосувати знижену ставку податку:
- 2021-2023: 15% за доходів до 49 790 €
- 2024: 15% за доходів до 60 000 €
- 2025: 10% за доходів до 100 000 €
Зміни з 2026 року - нові податкові діапазони для фізичних осіб
З 2026 року збільшується кількість податкових діапазонів для фізичних осіб до чотирьох: 19% / 25% / 30% / 35%. Межі визначені в законі як кратні прожиткового мінімуму: 19% до 154,8× ПМ, 25% понад 154,8× ПМ до 212,4× ПМ, 30% понад 212,4× ПМ до 264× ПМ, 35% понад 264× ПМ. За ПМ, чинного станом на 1.1.2026 (284,13 €), це означає межі43 983,32 €, 60 349,21 € та 75 010,32 €. Конкретні суми в євро щороку змінюються залежно від актуального прожиткового мінімуму.
3. Податок на додану вартість (ПДВ)
ПДВ зазнав найбільших змін у 2025 році, коли було запроваджено нову ставку 23% і змінено структуру знижених ставок.
| Рік | Базова ставка | 1-ша знижена | 2-га знижена | Примітка |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 20% | 10% | - | Продукти харчування, ліки, книги |
| 2021 | 20% | 10% | - | Розширення 10% на проживання |
| 2022 | 20% | 10% | - | Без змін |
| 2023 | 20% | 10% | 5% | 5% на деякі продукти |
| 2024 | 20% | 10% | 5% | Без змін |
| 2025 | 23% | 19% | 5% | Великі зміни! 19% для продуктів, гастропослуг |
| 2026 | 23% | 19% | 5% | Ставки залишаються такими самими, як у 2025 |
Зміни ПДВ у 2025 році
- 23% - нова базова ставка (більшість товарів і послуг)
- 19% - продукти, безалкогольні напої, ресторанні послуги, проживання
- 5% - ліки, медичні вироби, книги, друк, базові продукти
- 0% - звільнені (експорт, міжнародні перевезення)
4. Податок на дивіденди (податок у джерела)
| Рік виплати дивідендів | Ставка | Примітка |
|---|---|---|
| 2017-2023 | 7% | Дивіденди з прибутків за ці роки |
| 2024 | 10% | Лише за прибуток за 2024 рік! |
| 2025+ | 7% | Повернення до 7% |
Вирішальним є РІК ПРИБУТКУ, а не рік виплати!
Для дивідендів ключове, з якого року походить прибуток, а не коли ви виплачуєте дивіденди. Підвищена ставка 10% діє лише для прибутків, отриманих у 2024 році. Якщо ви виплачуєте дивіденди з прибутків за 2023 рік і раніше, як і раніше діє ставка 7%. З 2025 року ставка повертається до 7% також і для нових прибутків.
Спеціальні випадки: 35% податок у джерела
Для дивідендів, що виплачуються до недоговірних держав (країн без угоди про уникнення подвійного оподаткування), застосовується 35% податок у джерела. Це стосується, наприклад, деяких податкових гаваней.
Що це означає на практиці?
За дивіденд 10 000 € з прибутку за 2024 рік ви сплатите податок 1 000 €. Якщо ви виплачуєте дивіденди з прибутку за 2023 рік або 2025+, сплачуєте лише 700 €.
5. Транзакційний податок (з 2025)
НОВИЙ ПОДАТОК з 1.4.2025
Транзакційний податок - це абсолютно новий вид податку, який стосується всіх безготівкових платежів з підприємницьких рахунків. Він утримується автоматично банком. Діє з 1. apríla 2025.
| Тип транзакції | Ставка | Максимум |
|---|---|---|
| Безготівковий платіж (переказ) | 0,4% | 40 € / транзакція |
| Оплата карткою | Звільнено | Не є об'єктом оподаткування (крім зняття готівки) |
| Фіксований податок за платіжну картку | 2 € | За кожну видану платіжну картку (щороку) |
| Зняття готівки | 0,8% | Без максимуму |
Кого не стосується
- Фізичні особи - не підприємці
- Особисті банківські рахунки
Кого стосується (з 1.4.2025)
- Юридичні особи (s.r.o., a.s.)
- ФОП із підприємницьким рахунком
- Іноземні рахунки, що використовуються для бізнесу
Приклад: щомісячні витрати
Компанія з щомісячними платежами 50 000 € сплатить транзакційний податок приблизно 200 €/місяць(50 000 × 0,4%). На рік це 2 400 € додатково.
6. Внески до Соціальної та медичної страхової
Ставки внесків залишаються відносно стабільними, але змінюються мінімальні та максимальні бази нарахування відповідно до динаміки середньої зарплати.
ФОП - ставки внесків (незмінні)
| Тип страхування | Ставка ФОП |
|---|---|
| Медичне страхування | 14% (7% ZŤP) |
| Страхування на випадок хвороби | 4,4% |
| Пенсійне страхування за віком | 18% |
| Страхування по інвалідності | 6% |
| Резервний фонд | 4,75% |
| РАЗОМ соціальні | 33,15% |
| РАЗОМ (включно з медичним) | 47,15% |
Мінімальні внески ФОП (динаміка)
| Рік | Мін. медичні | Мін. соціальні | РАЗОМ мін. |
|---|---|---|---|
| 2020 | 70,91 € | 167,89 € | 238,80 € |
| 2021 | 76,44 € | 180,99 € | 257,43 € |
| 2022 | 79,31 € | 187,78 € | 267,09 € |
| 2023 | 84,77 € | 200,72 € | 285,49 € |
| 2024 | 97,80 € | 216,13 € | 313,93 € |
| 2025 | 107,25 € | 237,02 € | 344,27 € |
Зростання мінімальних внесків 2020-2025
За 5 років мінімальні внески ФОП зросли з 238,80 € до 344,27 €, що становить збільшення на 105,47 € щомісяця (+44%). На рік це різниця 1 266 €.
7. Підсумковий огляд: податкове навантаження s.r.o. (приклад)
Розгляньмо конкретний приклад: s.r.o. з прибутком 50 000 € до оподаткування, одноосібна компанія, весь прибуток виплачується як дивіденд.
| Позиція | 2020 | 2024 | 2025 | Зміна 2020→2025 |
|---|---|---|---|---|
| Прибуток до оподаткування | 50 000 € | 50 000 € | 50 000 € | - |
| Податок на прибуток ЮО (15%→22%) | 7 500 € | 7 500 € | 11 000 € | +3 500 € |
| Чистий прибуток | 42 500 € | 42 500 € | 39 000 € | -3 500 € |
| Податок на дивіденди (7%→10%) | 2 975 € | 2 975 € | 3 900 € | +925 € |
| Транзакційний податок (оцінка) | 0 € | 0 € | ~500 € | +500 € |
| Чистий дохід власника | 39 525 € | 39 525 € | 34 600 € | -4 925 € |
| Ефективна податкова ставка | 20,95% | 20,95% | 30,80% | +9,85 p.b. |
Висновок аналізу
За прибутку 50 000 € власник s.r.o. у 2025 році втратить порівняно з 2020 роком приблизно 4 925 € на рік через вищий податковий тягар. Ефективна податкова ставка зросла майже на 10 відсоткових пунктів.
8. Рекомендації для підприємців
1. Скористайтеся статусом мікроплатника податку
Якщо у вас доходи до 60 000 €, з 2025 року ви можете застосувати ставку 10% податку на доходи. За прибутку 30 000 € ви зекономите 3 600 € на рік порівняно зі ставкою 22%.
2. Розгляньте ФОП замість s.r.o.
ФОП з 2026 року не мають транзакційного податку і можуть застосувати паушальні витрати (60% доходів, max 20 000 €). За нижчих доходів ФОП може бути вигіднішим.
3. Оптимізуйте платіжні потоки
Транзакційний податок має максимум 40 € за транзакцію. Для платежів понад 10 000 € вигідніше платити однією великою сумою, ніж кількома меншими.
4. Розумійте оподаткування дивідендів
Підвищена ставка 10% діє лише для прибутків, отриманих у 2024 році. Дивіденди зі старіших прибутків (2023 і раніше) та з нових прибутків (2025+) оподатковуються за ставкою 7%.
Потрібна допомога з податковою оптимізацією?
Я підготую для вас індивідуальний аналіз і пропозицію щодо оптимізації податкового навантаження.
Попередження: Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Дані актуальні станом на decembru 2025. Для конкретних ситуацій зверніться до податкового консультанта.