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资产与折旧15. januára 202515分钟阅读
2025年企业用车：税务与会计影响
你在经营中使用汽车吗？本文将带你全面了解DPH抵扣、行车日志、机动车税，以及私家车与公司车之间的关键差异。
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+年经验
适用截至：1.1.2025
企业用车的使用方式
企业主在经营中使用汽车有多种方式。 每种方式都会带来不同的税务与会计影响：
私家车
- • 差旅补贴 0,252 €/km
- • 记账更简单
- • 不可抵扣DPH
- • 适合行驶里程较少
公司车
- • 购车DPH抵扣
- • 税务折旧
- • 各项费用可计入支出
- • 必须记录行车日志
Leasing
- • 经营租赁或融资租赁
- • 分期款计入成本
- • 分期款DPH抵扣
- • 无需高额初始投入
汽车DPH：2025/2026起的变化
从1.1.2026起的重要变化！
自2026年起：在混合用途（私人 + 经营）情况下，DPH仅可抵扣50%。 若为纯经营用途，在履行申报义务并建立记录的前提下，可实现100%抵扣。 该规则同样适用于经营租赁、PHM与维修服务。
2025年的规则
- • 按实际用于经营的比例抵扣DPH
- • 纯经营用途可实现100%抵扣
- • DPH税率 23%
自2026年起的规则
- • 混合用途仅可抵扣50% DPH
- • 纯经营用途可100%抵扣（需记录）
- • 适用于M1类别乘用车
- • 例外：出租车、驾校、用于销售的车辆
实务示例
你购买一辆车，价格为 30 000 € + 6 900 € DPH (23%)。自2026年起若为混合用途（私人 + 经营）， 仅可抵扣 3 450 € (50%)。若为纯经营用途，即使在2026年也可抵扣全部 6 900 €， 但必须履行申报义务并建立记录。
行车日志：义务与规则
如果你使用公司车，或申报燃油费用， 就必须记录行车日志。
行车日志必须记录的信息
- • 行程日期
- • 行程目的
- • 路线（从哪里到哪里）
- • 行驶公里数
- • 起/止里程表读数
- • 加油记录（日期、数量、价格）
- • 区分私人行程与公务行程
提示：建议使用带GPS追踪的电子行车日志应用。 这能降低错误风险，并让税务稽查更顺畅。
机动车税（DMV）
如果你在经营中使用机动车，就需要缴纳机动车税。 税额取决于车辆类型及其参数。
| 发动机排量 | 年度税额（乘用车） |
|---|---|
| 至 900 cm³ | 50 € |
| 900 - 1200 cm³ | 62 € |
| 1200 - 1500 cm³ | 80 € |
| 1500 - 2000 cm³ | 115 € |
| 2000 - 3000 cm³ | 148 € |
| 超过 3000 cm³ | 180 € |
按车龄减免/加征税额
- • 自首次登记起至36个月： -25%
- • 37-72个月： -20%
- • 73-108个月： -15%
- • 超过144个月（12年）： +25%
对比：SZČO 与 s.r.o. 使用车辆
| 标准 | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| 差旅补贴 | 0,252 €/km（私家车） | 0,252 €/km（员工私家车） |
| DPH抵扣 | 是，前提是DPH纳税人 | 是，前提是DPH纳税人 |
| 折旧 | 4年（直线/加速） | 4年（直线/加速） |
| 私人使用 | 按比例扣减费用 | 经理/员工的非现金福利收入 |
| 行政手续 | 更简单 | 更复杂（劳动合同） |
FAQ - 常见问题
我可以抵扣一辆同时用于私人用途的汽车DPH吗？
可以，但只能按经营用途比例抵扣。比如车辆70%用于经营、30%用于私人用途，则只能抵扣70% DPH。
使用私家车也必须记录行车日志吗？
如果你仅申报差旅补贴（0,252 €/km），只需记录公务行程即可。 在使用公司车并申报PHM费用时，必须提供完整的行车日志。
买公司车还是Leasing更划算？
取决于你的具体情况。资金充足且计划长期使用时，直接购买通常更划算。 若你不想占用资金、并希望每 2-3 年更换车辆，经营租赁是更合适的选择。
公司车的私人使用如何纳税？
在s.r.o.中，员工/经理对公司车的私人使用被视为非现金收入， 并作为工资的一部分计税（按购置价每月1%）。
资料与法规
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