Google、Meta、Canva、ChatGPT 与增值税（DPH）：2025 年非增值税纳税人及 §7a
作为非增值税（DPH）纳税人，您在购买 Google Ads、Meta 广告或各类 SaaS 工具吗？ 何时必须以识别纳税人身份登记，以及如何正确入账？
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年从业经验
这是什么？数字化服务的常见问题
当斯洛伐克企业家（非增值税纳税人）从 Google、Meta、Canva 或 OpenAI 等海外公司购买数字化服务时， 会产生自计税义务。许多经营者并不了解这项义务，从而面临被处罚的风险。
常见错误
"我不是增值税（DPH）纳税人，所以这与我无关" - 错误！如果您从国外购买服务，即使不是增值税纳税人，也可能需要按 §7a 进行登记。
典型服务：
- • Google Ads, YouTube Ads
- • Meta/Facebook/Instagram Ads
- • Canva, Adobe Creative Cloud
- • ChatGPT Plus, GitHub Copilot
- • Slack, Notion, Zapier
- • Amazon AWS, Microsoft Azure
- • Shopify、WooCommerce 插件
为什么会产生义务？
对于跨境 B2B 服务，适用“供应地点”规则：以受方（客户）所在地为准。 服务被视为在斯洛伐克“提供”，因此斯洛伐克经营者需要缴纳增值税（DPH）。
增值税纳税人 vs. 识别纳税人（§7a）
| 属性 | 增值税纳税人 | 识别纳税人（§7a） |
|---|---|---|
| IČ DPH（增值税号） | SK + 10 位数字 | SK + 10 位数字（同一格式） |
| 向客户收取增值税（DPH） | 是 | 否 |
| 可抵扣增值税（DPH） | 是 | 否 |
| 对来自欧盟的服务自计税 | 是（可抵扣） | 是（不可抵扣＝成本） |
| 提交增值税申报表 | 按月/按季度 | 仅在需要申报时 |
何时需要按 §7a 登记？
若服务供应商在其他欧盟成员国是增值税纳税人，则应在首次接受服务之前完成登记。 对于来自第三国（USA, UK）的服务，并不会自动产生该义务——取决于服务类型。
实务场景
场景 1：Google Ads（爱尔兰）
情况：个体经营者（SZČO）每月购买 200 € 的 Google Ads。Google Ireland 开具不含 DPH 的发票。
义务：
- • 以识别纳税人身份登记（首次购买前）
- • 自计税：200 € × 23% = 46 € DPH
- • 提交 DPH 申报表（r. 11 a 12）、KV（B.1）
- • DPH 46 € 计入成本（无抵扣权）
场景 2：ChatGPT Plus（USA）
情况：个体经营者（SZČO）支付 ChatGPT Plus 20 $/月。OpenAI 位于 USA。
处理方式：
- • USA 不是 EÚ → §7a 不会自动适用
- • 若 OpenAI 开票不含 DPH 且您是经营者 → 需自计税
- • 若 OpenAI 通过 EU 实体收取 VAT → DPH 已包含在内
- • 请核对发票：结果取决于具体情况
场景 3：Canva Pro（Austrália/EÚ）
情况：个体经营者（SZČO）支付 Canva Pro 12,99 €/月。
处理方式：
- • Canva 有 EU 实体——从 Írsko 开具发票
- • 若填写 IČ DPH → 不含 DPH，进行自计税
- • 若不填写 IČ DPH → Canva 收取爱尔兰 DPH 23%
- • 提示：填写 IČ DPH 并自计税——更清晰、更规范
如果供应商收取了国外的 DPH 怎么办？
如果您是经营者，而供应商向您收取了国外的 DPH（例如爱尔兰 23%）， 您有权申请退还。请在账户中填写您的 IČ DPH 并申请更正发票。
登记与自计税流程
按 §7a 登记
请在首次接受服务之前向税务局提交申请。 通过 FS 门户在线办理。通常可在 7 天内获得 IČ DPH。
在供应商账户中填写 IČ DPH
在 Google、Meta、Canva 等平台都填写您的 IČ DPH。 供应商将停止收取其本国 DPH，改由您进行自计税。
按月/按季度义务
在期满后至第 25. 天提交增值税（DPH）申报表 和控制清单（KV）。并在同一期限内缴纳 DPH。
自计税的会计处理（§7a）
简易记账（SZČO）：
示例：Google Ads 200 € 不含 DPH
- • 服务（成本）：200 €
- • 自计税 DPH：200 × 23% = 46 €
- • 总成本：246 €（服务 + 不可抵扣的 DPH）
复式记账（s.r.o. 非增值税纳税人）：
| 业务 | MD | D | 金额 |
|---|---|---|---|
| 购买服务 | 518 | 321 | 200 € |
| 自计税 DPH | 538 | 343 | 46 € |
| 支付 DPH | 343 | 221 | 46 € |
税前扣除
自计税产生的 DPH（示例中的 46 €）属于可税前扣除的成本。 因为您无权抵扣，它会降低所得税的计税基础。
凭证清单
为备查应保存：
资料与法规
不确定 §7a 是否适用于您？
我们将帮助您明确自身义务，并正确设置会计处理。
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