欧盟及德国跨境交易增值税（DPH）：实用指南
欧盟内部的跨境交易有其特定的增值税（DPH）规则。本文将为您讲清楚：如何为德国及欧盟客户正确开票、何时使用 reverse charge，以及 OSS 系统如何运作。
自 2025 年起的增值税（DPH）变更
Od 1. januára 2025 sa základná sadzba DPH na Slovensku mení z 20 % na 23 %. Potraviny a energie majú zníženú sadzbu 19 %, základné potraviny majú sadzbu 5 %.
什么是 Reverse Charge（反向计税）机制？
Reverse charge（税负转移）是一种机制：缴纳增值税（DPH）的义务从供货方转移给购买方。该机制常用于欧盟不同成员国之间的 DPH 纳税人（B2B）交易。
实际操作是怎样的？
开具不含 DPH的发票，并注明 reverse charge
按德国税率自行计算并申报缴纳 DPH
DPH 在消费国缴纳，而非生产国
Reverse charge 的优势
- • 无需在其他国家注册 DPH
- • 无需熟悉国外的税务规则
- • B2B 交易的合规与申报更简单
何时使用 Reverse Charge？
以下情况使用 reverse charge：
- • 为其他欧盟国家的 DPH 纳税人提供服务
- • 向其他欧盟国家的 DPH 纳税人交付货物
- • 双方均为 DPH 纳税人
- • 购买方拥有有效的 IČ DPH（请在 VIES 中核验）
以下情况不适用：
- • 向个人消费者销售（B2C）
- • 购买方不是 DPH 纳税人
- • 不动产相关交易（在不动产所在国缴纳 DPH）
- • 客运服务（适用特别规则）
对德国开票
德国是斯洛伐克最大的贸易伙伴。在向德国公司开票时，需要遵循以下关键规则：
向德国 DPH 纳税人开票（B2B）
发票必备要素：
- 您的斯洛伐克IČ DPH（SK + 10 位数字）
- 购买方的德国IČ DPH（DE + 9 位数字）
- 不含 DPH的金额
- 备注："税负转移" 或 "Reverse charge"
- 参考 § 69 ods. 2 zákona o DPH (služby) alebo § 43 (tovar)
核验 IČ DPH
在开票前，请务必在 VIES 系统中核验购买方 IČ DPH 的有效性（ec.europa.eu/taxation_customs/vies）。并保存核验凭证以备查。
OSS 系统（One Stop Shop）
OSS 是面向在其他欧盟成员国向个人消费者（B2C）销售货物或服务的企业的简化申报系统。通过一个门户即可申报并缴纳来自所有国家的 DPH。
何时必须使用 OSS？
当您对其他欧盟国家的 B2C 销售额年度合计超过 10 000 €（所有国家合计）时，需要进行强制注册。
低于 10 000 €：
您可以对所有 B2C 销售统一适用斯洛伐克 DPH。
高于 10 000 €：
您必须适用客户所在国的 DPH（通过 OSS 或当地注册）。
注册 OSS 的优势
- 在斯洛伐克一次注册，覆盖整个欧盟
- 每季度一次申报，涵盖所有国家
- 一次缴纳 DPH（Finančná správa 会按国家分配）
- 无需在每个国家分别进行当地注册
德国相关要点
德国 DPH 税率（2025）
19 %
标准税率
7 %
优惠税率（食品、书籍、报纸）
注意德国的严格合规要求
德国对发票有较为严格的要求。发票必须包含准确的信息与正确的表述。错误的发票可能会导致您的德国合作方在抵扣 DPH 时遇到问题。
从欧盟购入货物（欧盟内部取得）
当您作为斯洛伐克 DPH 纳税人从其他欧盟成员国的纳税人处购买货物时，这属于 "欧盟内部取得"。流程如下：
收到不含 DPH 的发票
供应方适用了 DPH 免税（reverse charge）。
自计自缴（反向申报）
在斯洛伐克的 DPH 申报中申报该购入，并按斯洛伐克税率计算 DPH（23 %）。
抵扣 DPH
若您有抵扣资格，可在同一申报中抵扣。结果在税务上保持中性。
场景速查
| 场景 | 适用机制 | 发票上的 DPH |
|---|---|---|
| 为德国公司提供服务（DPH 纳税人） | Reverse charge | 0 %（不含 DPH） |
| 向德国公司交付货物（DPH 纳税人） | 免税（§ 43） | 0 %（不含 DPH） |
| 电商向德国个人消费者销售 | OSS（超过 10k€） | 19 % 德国 DPH |
| 从德国公司采购货物 | 自计自缴 | 收到的不含 DPH |
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