2025 年 Fintech 对账与拒付：为什么你的账单与会计记录对不上
你是否觉得来自 Stripe、PayPal 或 Revolut 的数字永远和会计账上对不上？ 你并不孤单。本文解释 5 个主要原因，以及如何逐一解决。
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
5 个原因：为什么 fintech 对账单与会计不一致
在审计斯洛伐克电商与 SaaS 公司时，我识别出 fintech 对账单与会计之间差异的 5 个最常见原因。多数问题源于对 net settlement 机制的误解，以及时间上的不匹配。
1净结算 vs 毛额对账单
Stripe 和 PayPal 支付的是净额（已扣除手续费），但在会计中必须分别记录毛收入与手续费。
2Rolling reserves（冻结保证金）
Stripe 和 PayPal 可能会将 5-25 % 的收入作为储备金冻结 90-180 天。钱仍然是你的，但不会出现在银行账户里。
3出款时间差（payout delay）
Stripe 通常 T+2 出款，PayPal 为 T+1 到 T+5。12 月的收入可能要到 1 月才入账 = 跨会计期间。
4拒付与退款
退款会减少收入，而拒付还会额外产生 15-20 € 的费用。两者的会计处理不同。
5多币种与换汇差异
Stripe 会按自有汇率将 USD 换成 EUR，通常与 ECB 汇率不同，会产生需要入账的汇兑差额。
净结算 vs 毛额：实务示例
最常见的错误：会计看到银行入账 970 €，就把它当作收入入账。实际上毛收入是 1 000 €，其中 30 € 是手续费。
场景：
电商通过 Stripe 收到 1 000 € 的付款。Stripe 手续费为 1,5% + 0,25 € = 15,25 €。 银行实际入账 984,75 €（net settlement）。
| 错误的记账方式（仅净额） | ||
|---|---|---|
| 操作 | MD | D |
| 银行入账 | 221 / 984,75 € | 602 / 984,75 € |
| 正确的记账方式（毛额 + 手续费） | ||
|---|---|---|
| 操作 | MD | D |
| 向客户开具发票 | 311 / 1 000 € | 602 / 1 000 € |
| Stripe 收款（毛额） | 315 / 1 000 € | 311 / 1 000 € |
| Stripe 手续费 | 568 / 15,25 € | 315 / 15,25 € |
| 转入银行账户的出款 | 221 / 984,75 € | 315 / 984,75 € |
为什么这很重要？
如果记账错误，你会显示更低的收入（984,75 € vs 1 000 €），并且没有任何手续费成本。税务机关可能会质疑你的报表，因为它们与发票不一致。
Rolling reserves：如何核算冻结资金
Stripe 和 PayPal 可能会对新账户或高风险行业（gambling, CBD, forex）冻结部分收入作为 "rolling reserve"。通常为 10-25 %，冻结 90-180 天。
| 场景 | MD | D | 金额 |
|---|---|---|---|
| 收入 1 000 €，reserve 10 % | 315.1 - Stripe available | 311 | 900 € |
| 冻结的保证金 | 315.2 - Stripe reserve | 311 | 100 € |
| 90 天后释放保证金 | 315.1 - Stripe available | 315.2 - Stripe reserve | 100 € |
提示：分账户分析
将 315（其他应收款）拆分为分析科目：315.1（可用资金）、315.2（rolling reserve）、315.3（pending payouts）。这会让月度对账更轻松。
拒付 vs 退款：关键区别
Refund 是商家自愿向客户退回付款。Chargeback 是由客户银行发起的争议交易。两者的会计处理不同。
Refund（自愿退款）
- • 减少收入（冲销发票）
- • Stripe 手续费不退还
- • 记账：-602 / -311 或冲销凭证
- • 在税务申报中更正 DPH
Chargeback（争议交易）
- • 损失原付款 + 15-20 € 费用
- • 可能会被 Stripe 立即扣除
- • 记账：548（其他费用）/ 315
- • 争议胜诉：做回冲账
实务示例：Chargeback
客户通过银行对 100 € 的付款提出争议。Stripe 扣除 100 € + 15 € 费用。 45 天后公司胜诉，Stripe 退回 100 €（不退费用）。
| 日期 | 操作 | MD | D |
|---|---|---|---|
| 1.11. | Chargeback - 交易损失 | 548 / 100 € | 315 / 100 € |
| 1.11. | Chargeback 手续费 | 568 / 15 € | 315 / 15 € |
| 15.12. | 争议胜诉 - 返还 | 315 / 100 € | 548 / 100 € (storno) |
结果：公司只损失了 15 €（争议费用），原收入仍然保留。
多币种：正确核算汇兑差额
如果你通过 Stripe 接收 USD/GBP 付款，会产生 2 类汇兑差额：
1. 收款时的汇兑差额
发票日 ECB 汇率与 Stripe 收款日汇率之间的差异。
2. 换汇时的汇兑差额
Stripe（自有）汇率与换成 EUR 当日 ECB 汇率之间的差异。
实务示例：
发票：100 USD（kurz ECB 1.10, t.j. 90,91 €）。Stripe 按 1.08 汇率收款（92,59 €）。 Stripe 按自有汇率 1.09 换成 EUR（91,74 €）。
| 操作 | MD | D |
|---|---|---|
| 发票 100 USD（kurz 1.10） | 311 / 90,91 € | 602 / 90,91 € |
| Stripe 收款（kurz 1.08） | 315 / 92,59 € | 311 / 90,91 € |
| 汇兑收益（1,68 €） | - | 663 / 1,68 € |
| Stripe 换汇（kurz 1.09） | 315 EUR / 91,74 € | 315 USD / 92,59 € |
| 汇兑损失（0,85 €） | 563 / 0,85 € | - |
小额业务的简化做法
对于小额交易量（外币每月不超过 10 000 €），你可以使用 ECB 汇率的月度平均值。但必须在全年保持一致执行。
跨年：fintech 收款的期间归属
通过 Stripe 在 30.-31. decembra 收到的付款，会在 2.-3. januára 才到银行账户。跨会计期间应如何入账？
规则：权责发生制
收入应归属到产生收款权利的期间（交付商品/提供服务之日），而不是资金实际到账之日。31.12. 时 Stripe 的可用余额属于资产负债表的一部分。
- • 收入 30.12. → 归属 2025 年（即使 2.1.2026 才到账）
- • 31.12. Stripe 余额 → 资产负债表中的 315 科目
- • Pending payouts → 对 Stripe 的应收款
截至 31.12. 的期末结账检查
| 检查项 | 处理 |
|---|---|
| Stripe balance k 31.12. | 与 315 科目（Stripe 分析科目）核对 |
| Pending payouts | 作为 pending 记录到 315.3 |
| Rolling reserves | 记录到 315.2，并检查到期时间 |
| 未结案的 chargeback | 考虑计提准备金（459 科目） |
| 外币余额的汇率重估 | 按 31.12. 的 ECB 汇率重估余额 |
实用清单：月度对账
Fintech 对账中最常见的错误
按净额入账而非毛额
收入必须按全额确认，手续费单独入账。
忽略 rolling reserves
冻结资金属于你的资产，必须体现在资产负债表中。
把 refund 与 chargeback 混为一谈
Refund = 冲销收入，chargeback = 费用 + 手续费。
漏记汇兑差额
Stripe 汇率 ≠ ECB 汇率。差额必须入账。
只用银行流水做对账
还需要对账 Stripe balance，而不仅仅是出款记录。
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