2026 年 s.r.o. 最低税（税务许可）：新增 11 520 € 档位
自 2026 年起，最低税制度新增最高档 11 520 €， 适用于应税收入（营业收入）超过 5 miliónov € 的企业。税务许可如何运作、适用对象是谁， 以及如何正确计算？
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
2026 起新增档位！
对于应税收入（营业收入）超过 5 000 000 € 的企业，将新增最高 档最低税，金额为 11 520 €。原有档位继续有效。
什么是最低税（税务许可）？
最低税是指法人（s.r.o., a.s.）必须向国家缴纳的一笔金额， 无论企业实现盈利还是亏损。它是一条企业所得税的最低门槛， 无法通过税务优化将税负降低到该水平以下。
运作原理
如果你计算出的所得税低于最低税，则缴纳最低税。 如果你计算出的所得税高于最低税， 则缴纳实际税额（不适用最低税）。
示例 1：亏损企业
应税收入（营业收入）：800 000 €
结果：亏损 -20 000 €
所得税：0 €
→ 缴纳最低税：3 840 €
示例 2：盈利企业
应税收入（营业收入）：800 000 €
利润：100 000 €
所得税：21 000 €（示意例）
→ 缴纳实际税额：21 000 €（更高）
自 2026 年起的最低税档位
| 应税收入（营业收入） | 最低税 | 每月 |
|---|---|---|
| 至 50 000 € | 340 € | ~28 € |
| 50 001 € – 250 000 € | 960 € | 80 € |
| 250 001 € – 500 000 € | 1 920 € | 160 € |
| 500 001 € – 5 000 000 € | 3 840 € | 320 € |
| 超过 5 000 000 €（新增） | 11 520 € | 960 € |
注意新增档位！
应税收入（营业收入）超过 5 miliónov € 的企业，自 2026 年起必须考虑最低税 11 520 € / 年，即使企业亏损（若不属于 § 46b ods. 7 规定的例外情况）也同样适用。这相当于每月成本 960 €。
谁需要缴纳最低税，谁不需要？
需要缴纳最低税：
- • 所有在斯洛伐克注册的 s.r.o. 和 a.s.
- • 合作社及其他法人
- • 亏损或税额较低的企业
- • 应税收入（营业收入）较低或为零的企业（通常适用最低档 340 €）
- • 控股公司
无需缴纳最低税：
- • SZČO（自然人 – 个体经营者）
- • 处于第一个纳税期的企业（首次税务申报）
- • 按§ 12 ods. 3 a 4 规定的纳税人（通常为非营利主体、市镇、VÚC…）
- • 实际税额高于最低税的企业
新设公司例外
新成立的企业（第一个纳税期）不缴纳最低税。 该例外旨在支持初创企业家。
后续年度抵扣最低税
最低税有一个重要特性：如果你在亏损年度缴纳了最低税， 可以在后续盈利年度进行抵扣。
抵扣示例：
抵扣限制
抵扣仅可在差额范围内进行：即实际税额与最低税之间的差额。 你不能将税额降低到最低税水平以下。 抵扣期限为 3 年。
最低税优化
1. 在档位边界处核对应税收入（营业收入）
如果你刚好超过某个档位门槛（例如应税收入（营业收入）510 000 €），可以评估是否能够将部分 收入结转到下一年度。注意反滥用规则！
2. 将业务拆分到多家公司
当应税收入（营业收入）较高时，将业务拆分到独立公司可能更有利。 每家公司按自身应税收入（营业收入）对应的档位缴纳最低税。建议与顾问咨询。
3. 抵扣记录管理
请记录亏损年度已缴纳的最低税。 不要忘记在盈利年度中进行抵扣（3 年期限）。
4. 清算不活跃公司
如果你拥有一家不活跃公司且应税收入（营业收入）较低或为零，通常仍需缴纳 340 € 的最低税。 若不打算继续使用该公司，可考虑清算。
缴纳与期限
缴纳截止期
最低税与税务申报表一并缴纳， 即在提交税务申报表的期限内缴纳（通常到 31. marca；如延期则更晚）。
在税务申报表中的填写
最低税填写在法人税务申报表中为最低税设置的栏目 （依据当前 DPPO 模板）。系统会将其与计算出的税额进行比较。
常见问题（FAQ）
我有公司但不经营，也要缴纳最低税吗？
通常是的：只要你提交税务申报表且不属于 § 46b ods. 7 规定的例外情况， 即使应税收入（营业收入）很低或为零，也会适用最低税。
最低税中的应税收入（营业收入）如何确定？
以纳税期内的应税收入（营业收入）为准，依据 § 46b ods. 2（而不只是“销售营业额”）。
如果我的应税收入（营业收入）在年内发生变化怎么办？
以整个纳税期的应税收入（营业收入）为准。 如果纳税期短于 12 mesiacov，最低税按比例确定（1/12 × počet mesiacov）。
最低税可以作为成本扣除吗？
不能直接扣除。最低税不是税务认可的可扣除成本。 但已缴纳的最低税可以在未来盈利年度进行抵扣。
需要优化最低税吗？
我们将帮助你分析自身情况，并寻找合法方式优化税负。
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