SZČO 2025 定额支出：完整指南 | Ing. Marián Drozd

2025 年关键参数

60 %

占收入

20 000 €

最高上限

15 %

税率（至 100 000 €）

什么是定额支出？

定额支出（按收入比例计提的支出）是一种简化的税务支出申报方式。你无需逐笔跟踪并证明每一项实际支出，只需把 60 % 的收入直接作为支出申报即可。

这种方式非常适合运营成本较低的个体经营者，例如在家办公的 IT 专家、顾问、讲师、译员或平面设计师等。

重要提示

定额支出已包含除已缴社会保险与医疗保险缴费之外的所有支出。社会保险和医疗保险的缴费可以在此基础上按可证明的实际金额另行扣除。

谁可以使用定额支出？

满足以下条件即可使用：

• 有经营收入（个体经营/自由职业）
• 有其他自雇活动收入
• 有作品使用或艺术表演收入
• 全年不是增值税（DPH）纳税人
• 不做账（不采用单式或复式会计）

符合以下情况则不能使用：

• 在整个纳税年度内为增值税（DPH）纳税人
• 采用单式或复式会计做账
• 进行税务记录（daňová evidencia）
• 希望申报实际支出

注意 DPH

如果你在年度中途成为 DPH 纳税人，仍然可以使用定额支出。条件是：你并非在整个纳税期间都属于 DPH 纳税人。

定额支出如何计算

计算很简单：从你的总收入中按 60 %计提为支出，但每年最高不超过 20 000 €。

计算公式：

定额支出 = 收入 × 0,60（最高 20 000 €）
应税基数 = 收入 - 定额支出 - 缴费
税额 =（应税基数 - NČZD）× 15 %

实用示例

示例 1：收入 30 000 € 的 IT 顾问

输入数据：

总收入：30 000 €
已缴缴费：3 500 €
NČZD：5 753,79 €

计算：

定额支出：30 000 × 60 % = 18 000 €
应税基数：30 000 - 18 000 - 3 500 = 8 500 €
扣除 NČZD 后：8 500 - 5 753,79 = 2 746,21 €
税额 15 %：411,93 €

示例 2：收入 50 000 € 的程序员

输入数据：

总收入：50 000 €
已缴缴费：5 000 €
NČZD：0 €（收入超过限额）

计算：

定额支出：50 000 × 60 % = 30 000 €
但最高上限 = 20 000 €
应税基数：50 000 - 20 000 - 5 000 = 25 000 €
税额 15 %：3 750 €

什么时候定额支出更划算？

当你的实际支出低于收入的 60 %时，定额支出就更划算。通常适用于：

非常适合：

• IT 服务与编程
• 咨询服务
• 翻译与口译
• 平面设计
• 线上营销
• 授课/培训
• 作者稿酬

相对不划算：

• 商品贸易（货物成本高）
• 生产制造（材料、设备）
• 餐饮服务
• 运输服务（燃油、维护）
• 建筑行业

经验法则

如果你的年收入不超过约 33 333 €，20 000 € 的上限不会限制你，你可以享受完整的 60 %。收入更高时，定额方式的有效性会下降。

采用定额支出时的义务

虽然定额支出能简化税务管理，但仍需履行以下义务：

收入记录

必须对所有收入进行时间顺序记录（简单记录日期与金额即可）。

应收账款记录

记录客户未付款发票的清单。

库存记录

若年末存在商品或材料库存，需要记录。

凭证归档

发票与凭证需保存 10 年，以备税务稽查。

2025 年应税基数的免税部分（NČZD）

除了定额支出与缴费外，你还可以申报纳税人应税基数的免税部分（NČZD）：

2025 年纳税人 NČZD

5 753,79 €

适用于应税基数不超过 25 426,27 €

子女税收抵免

15 岁以下：100 €/mesiac
15-18 岁：50 €/mesiac

对比：定额支出 vs. 实际支出

指标	定额支出	实际支出
行政工作量	简单	更复杂
会计	不需要	税务记录或会计
限额	最高 20 000 €/年	无限额
DPH	不适用于全年纳税人	不受限制
税务亏损	不可	可

资料来源与法律依据

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2025 年 SZČO 定额支出：完整指南