2025 年会计中的推广积分、返现与供应商奖金
Google Ads、Meta、AWS、主机服务——几乎每位企业主都会收到各种奖金与积分。 该如何正确入账？什么时候属于成本减少，什么时候属于应税收入？
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
为什么必须重视？
在当今数字化时代，几乎 每家公司 都会使用 Google Ads、 Meta Ads、AWS、Canva、Adobe、主机服务或各类 SaaS 工具。这些平台通常会提供：
- 推广积分 – „花 500 €，获得 500 € 积分"
- 返现 – 返还部分支出
- 按量折扣 – 超过一定交易额后的折扣
- 推荐奖励 – 通过推荐获得的奖励
- 供应商积分 – 供应商提供的积分（AWS、GCP、Azure）
实务中的问题
平台往往不会为这些奖金开具传统发票，而是仅在后台面板中做抵扣。 结果企业主在账务里要么只有“发票”，要么只有卡账单/对账单——很容易陷入混乱。
奖金类型一览——正确入账的关键
| 奖金类型 | 说明 | 会计处理 |
|---|---|---|
| 发票折扣 | 在已开具的发票上直接打折 | 减少成本 |
| 贷项通知单 / Credit note | 单独的凭证，用于冲减原始发票 | 减少成本 |
| 推广积分（无贷项通知单） | 平台后台显示的积分，无正式凭证 | 取决于条款* |
| 按量折扣 | 季度/年度达到一定交易额后的折扣 | 减少成本（贷项通知单） |
| 推荐奖励 | 推荐新客户所获得的奖励 | 收入（入账） |
| 返现 | 返还账户/卡上的部分消费 % | 收入或减少成本** |
* 对于无贷项通知单的推广积分，入账取决于积分是否与特定采购相关（减少成本） 或是独立发放（收入）。
** 与具体采购绑定的返现 = 减少成本。作为通用奖励的返现 = 收入。
决策树：减少成本还是收入？
奖金是否直接绑定某张发票/某次采购？
若是 → 减少成本
若否 → 继续问题 2
是否收到贷项通知单或 credit note？
若是 → 减少成本（更正项目）
若否 → 继续问题 3
奖金是否以您的业绩为条件（例如达到交易额、完成推荐）？
若是 → 收入
若否 → 根据合同条款判断其性质
复式记账的重要提示
减少成本：记在成本科目的贷方（例如 518、548）
收入：记在收入科目的贷方（例如 648 - 其他经营收入）
奖金与积分的 DPH 处理
对于跨境服务（Google、Meta、AWS 为境外公司），DPH 处理较为特殊：
折扣/贷项通知单会改变 DPH 计税基础
如果您收到服务发票对应的贷项通知单，需要在 DPH 申报中调整计税基础 （若您为 DPH 纳税人且适用自征税/反向计税）。
无贷项通知单的推广积分
若积分并非正式贷项通知单，且不对应具体发票，则不会影响 之前发票的 DPH 计税基础。
适用于非 DPH 纳税人 / 已识别人员 (§7a)
若您仅按 §7a 注册，从境外购买服务时需缴纳 DPH（自征税/反向计税）。 境外供应商开具的贷项通知单会在对应期间降低自征税的计税基础。
实务示例
示例 1：Google Ads 推广积分 „花 500 € 送 500 €"
情况：公司在广告上花费 500 €，并获得 500 € 积分用于下一次广告投放。
入账（复式）：
1. 广告发票 500 €（无 DPH，reverse charge）：
518/321 ... 500 €
2. 使用积分（下一次广告无需付款）：
若 Google 开具 0 € 发票 → 不入账成本
若积分部分覆盖发票 → 仅将实际支付部分计入成本
结论：积分 = 未来成本减少，而非收入。
示例 2：AWS/云厂商给初创公司的供应商积分
情况：初创公司从 AWS 获得 10 000 USD 的积分，有效期 12 个月。
处理方式：
- 在使用积分期间，AWS 不开具发票（或开具 0 € 发票）
- 不入账成本也不入账收入——您获得的是“免费”服务
- 只有在积分用尽后，才开始入账真实成本
注意：若积分过期作废，也无需入账任何内容（这不是您的应收款）。
示例 3：SaaS 平台的推荐奖励
情况：公司推荐了一位新客户，并收到 100 € 到账户。
入账（复式）：
221/648 ... 100 €（入账到银行账户 / 其他经营收入）
结论：这明确属于 应税收入！
DPH：若平台在境外且不在 SR 缴纳 DPH，这属于免 DPH 的收入（因为这不是您向对方提供的服务）。
示例 4：银行/卡的返现
情况：公司卡对消费返还 1%（每月 50 €）。
入账取决于其性质：
- 返现与具体交易绑定：减少成本（548/221）
- 返现作为银行奖励：经营收入（221/648）
实务中，大多数返现通常作为 减少成本 入账，因为它们往往与具体支付绑定。
税务稽查所需证据清单
为确保您的入账经得起检查，请保存：
平台提供的凭证
- 发票（Google/Meta Business 导出的 PDF）
- 贷项通知单 / Credit notes
- 推广活动条款截图
- 关于积分发放的邮件
自行留存的记录
- 后台账单记录导出（billing history）
- 银行对账单 / 卡账单
- 积分使用的内部记录
- 入账方式的说明与依据
最常见的错误
„我把全额都留在成本里，即使我实际并没有支付其中一部分"
如果收到积分或返现，必须调整成本金额。否则会虚增成本、降低应税基础。
„把积分和退款混为一谈"
退款 = 取消服务后退回现金。积分 = 未来服务的折扣。两者在会计处理上不同。
„完全忽略外币积分的汇兑影响"
若积分以 USD/EUR 计价并分次使用，会产生汇兑差额，需要正确入账。
„推荐奖励完全不入账"
推荐奖励属于应税收入！必须计入所得税应税基础。
总结：如何处理
- 识别奖金类型 – 折扣、贷项通知单、积分、返现、推荐奖励？
- 判断是减少成本还是收入 – 使用上面的决策树
- 检查 DPH 影响 – 尤其是境外供应商
- 正确入账 – 在正确期间、使用正确科目
- 保存证据 – 发票、截图、活动条款