2025 进口货物 DPH 自缴：完整指南
自 1. júla 2025 起，符合条件的进口商可使用进口 DPH 自缴制度。 这对您的现金流意味着什么，又该如何正确使用该制度？
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
什么是进口 DPH 自缴？
进口 DPH 自缴是一种制度，允许 DPH 纳税人 不在海关当场缴纳增值税，而是在正常的 税务申报表中申报。进口商无需向海关立即支付 DPH， 而是在税务申报中自行计算并申报 DPH。
核心优势：现金流
在标准进口中，您需要在海关缴纳 DPH 并等待抵扣；在自缴模式下无需预先支付任何款项——在申报中同时作为销项税与进项税申报， 从而相互抵消。
法律依据
自缴制度依据《§ 48c zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH》以及欧盟 《欧盟关税法典》相关规定。在斯洛伐克该制度自 1. júla 2025 起全面适用。
使用自缴的条件
自缴制度并非自动适用——您需要满足以下条件：
基本条件：
- 您是在斯洛伐克注册的 DPH 纳税人
- 您持有简化程序许可（SHS）
- 或您拥有 AEO 资质
- 没有税务欠款
SHS 许可——是什么？
Súhrnné colné vyhlásenie (SHS)是简化海关程序的许可。 获取通常需要 2-3 mesiace，并且要求：
- • 向海关提交申请
- • 提供可信性证明
- • 财务偿付能力
什么时候自缴更划算？
- • 您经常从国外（非欧盟）进口货物
- • 您的进口额每月超过 10 000 €
- • 您需要优化现金流
- • 您的业务规模足以摊销 SHS 的行政成本
步骤详解
获得 SHS 许可或 AEO 资质
向主管海关提交申请。流程通常需要 60-90 dní。没有该许可/资质， 您无法使用自缴。
在海关申报中选择自缴
提交海关申报时选择延期缴纳 DPH 的制度（kód 42）。 海关会核定关税，但 DPH 无需缴纳。
登记与资料留存
保存海关申报单、供应商发票、运输单据。 这些文件用于记账以及可能的税务/海关检查。
DPH 税务申报
在申报表中，您在 riadku 23（货物进口）申报销项 DPH，同时在 riadku 24 申报抵扣。 结果 = 0 € 的额外 DPH 缴纳义务。
控制报表（Kontrolný výkaz）
采用自缴的进口在 kontrolný výkaz 的 B.1 部分申报， 并填写相应的海关申报码。
DPH 自缴的账务处理
会计分录（复式记账）：
| 业务 | 借方（MD） | 贷方（D） |
|---|---|---|
| 采购商品（海关完税价格） | 131 - 商品采购 | 321 - 供应商 |
| 关税 | 131 - 商品采购 | 379 - 其他负债 |
| DPH 自缴（销项税） | 343 - DPH | 343 - DPH |
| DPH 抵扣权（进项税） | 343 - DPH | 343 - DPH |
实务示例
电商从中国进口价值 10 000 € 的货物。关税 3% = 300 €。
DPH 计税基础 = 10 000 + 300 = 10 300 €
DPH 23% = 2 369 €
不使用自缴：您在海关支付 2 369 €，然后等待抵扣。
使用自缴：无需支付任何款项，DPH 在申报中 +2 369 / -2 369 = 0 €
自缴中最常见的错误
计税基础错误
- • 未将关税计入 DPH 计税基础
- • 未计入运输费用
- • 汇率使用错误
- • 缺少附加费用
行政/申报错误
- • 海关单据匹配错误
- • 控制报表中缺少海关申报单
- • 申报提交延迟
- • 申报与报表数据不一致
正确的汇率
货币换算请使用在税务义务发生日（海关申报被接收之日）适用的 ECB 汇率。 该汇率必须在会计记录与税务申报中保持一致。
自 1.1.2026 起的变化
制度扩展
自 1. januára 2026 起，预计自缴适用范围将扩大到 未持有 SHS/AEO 许可但满足可靠性条件的主体。 请关注立法变化。
资料与法规
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