斯洛伐克增值税（DPH/VAT）与欧盟电商合规指南 2026
如果你是中国跨境电商卖家（平台/独立站）、在欧盟设仓发货，或计划在斯洛伐克成立公司经营贸易/服务， 你最常遇到的问题是：要不要注册斯洛伐克 VAT（DPH，IČ DPH）、能否用 OSS/IOSS 集中申报，以及 2026–2027 需要提前准备哪些合规变化。
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
先说明一句
增值税规则取决于你的具体模式（B2C/B2B、是否欧盟仓、进口清关主体、数字服务、实际交付地）。 本文是实务概览，不等同于针对你公司的个案意见。
1）斯洛伐克 DPH 税率（2026）：23% / 19% / 5%
自 2025年1月1日 起，斯洛伐克有三档增值税（DPH）税率：23% 标准税率，以及两档优惠税率 19% 与 5%。
官方清单与示例（强烈建议收藏）： Sadzby dane（financnasprava.sk）。
2026年1月1日起的变化
部分商品（尤其是部分食品类）会在 2026年1月1日 从 19% 优惠税率调整为 23% 标准税率。具体哪些品类， 以官方税率清单为准。
2）何时必须注册斯洛伐克 VAT（IČ DPH）？50,000 / 62,500 欧双门槛
斯洛伐克对“成为 VAT 纳税人（Platiteľ DPH）”采用两个门槛：50,000 欧 与62,500 欧（按日历年）。核心区别是：你是从下一年 1 月 1 日起生效，还是在超过门槛的那笔交易时点即刻生效。
官方规则与例子： Registračná povinnosť pre DPH（financnasprava.sk）。
- 50,000 欧：通常在下一日历年 1 月 1 日成为 VAT 纳税人（除非其他原因更早触发）。
- 62,500 欧：在超过门槛的那笔供货/服务时点成为 VAT 纳税人（“即时生效”）。
3）OSS / IOSS：跨境电商如何减少多国注册（B2C）
如果你向多个欧盟国家做 B2C 销售，OSS（One Stop Shop）与 IOSS（Import One Stop Shop）经常是减少多国 VAT 注册/申报成本的关键工具。
欧盟官方入口（包含 IOSS 适用范围说明，含 150 欧 单票货值上限）： VAT e‑Commerce – One Stop Shop（EU）。
4）别忽略“非标准注册”：§7 / §7a
很多人以为“不到 50,000/62,500 就不用管 VAT”，但跨境交易里经常会出现另一类 VAT 识别义务（典型是 §7 / §7a）。例如：从其他欧盟国家采购货物进入斯洛伐克。
例：欧盟内采购货物的门槛
斯洛伐克 VAT Act（英文版）中提到：从其他成员国采购货物（不含税）在日历年累计达到 EUR 14,000 时，需要在采购前提交税务登记申请。官方英文 PDF： VAT Act（EN PDF, mfsr.sk）。
5）2026年公司用车：混合用途默认只抵扣 50% VAT
自 2026年1月1日 起，斯洛伐克对乘用车 VAT 抵扣规则有重大变化：如果车辆同时用于私人用途，官方说明适用固定比例 50% 抵扣。要拿到 100% 抵扣，需要满足更严格条件（例如电子记录）并可能需要提交通知。
官方说明： Nové pravidlá DPH pre osobné motorové vozidlá（financnasprava.sk）。
6）e‑Faktúra（2027）与 ViDA：为什么 2026 必须开始准备
斯洛伐克税务机关已发布 e‑Faktúra 路线图：从 2027年1月1日 起，国内交易将使用统一的电子发票格式（适用于斯洛伐克 VAT 纳税人）。官方也明确说明 2026年 是软件改造、集成测试与选择服务商的准备窗口期。
官方信息： Implementácia systému e‑Faktúra（financnasprava.sk）。
在欧盟层面，ViDA（VAT in the Digital Age）已于 2025年3月11日 通过，并计划逐步实施至 2035： VAT in the Digital Age（ViDA）官方页面。
7）一页纸清单（2026）
- 先确认商业模式：B2C/B2B、直邮/欧盟仓、谁是进口清关主体、货物从哪里发出。
- 核对注册触发：50,000/62,500（VAT 纳税人）+ §7/§7a（跨境情形）。
- 评估 OSS/IOSS（尤其是多国 B2C 销售）。
- 如果涉及公司用车：2026 起按“混合用途=50%抵扣”做预算，避免现金流误判。
- 为 e‑Faktúra 做准备：2026 改系统/测试，2027‑01‑01 开始强制（国内交易、VAT 纳税人）。
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