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法律形式12. marca 2025阅读 16 分钟
对斯洛伐克企业家来说，什么时候选择s.r.o.而不是SZČO？2025年税务对比
创业经营中最重要的决定之一，就是选择合适的法律形式。本文将从税收、缴费以及责任承担角度， 对比SZČO与s.r.o.。
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年从业经验
适用日期：1.1.2025
基本差异：SZČO vs s.r.o.
| 标准 | SZČO（个体经营） | s.r.o. |
|---|---|---|
| 法律主体 | 自然人经营者 | 法人 |
| 责任 | 以全部个人财产承担 | 仅限出资额 |
| 会计 | 单式记账 | 复式记账 |
| 所得税 | 15% / 19% / 25% | 10% / 21% / 24% |
| 缴费 | 达到门槛后为强制缴纳 | 仅在发放报酬时 |
| 行政负担 | 较低 | 较高 |
SZČO - 个人所得税
自 1. 1. 2025 起，SZČO适用以下税率：
- • 15% 适用于年度税基不超过 100 000 €
- • 19% 适用于税基中不超过 48 441,43 € 的部分（当总税基超过 100 000 € 时）
- • 25% 适用于税基中超过 48 441,43 € 的部分
降低应税所得的方式
定额费用
按收入的 60% 计入费用，每年最高 20 000 €。 无需提供实际支出凭证。
免税额
2025年纳税人每年 5 753,79 €。 也可对配偶适用。
s.r.o. - 公司所得税
自 1. 1. 2025 起，s.r.o.适用以下公司所得税税率：
- • 10% 适用于税基不超过 100 000 €
- • 21% 适用于税基从 100 001 € 到 5 000 000 €
- • 24% 适用于税基超过 5 000 000 €
重要： s.r.o.不能适用免税额。 从公司提取资金（dividendy）还需缴纳 7% 预提税。
缴费 - 社会保险与医疗保险
SZČO - 缴费
- • 医疗保险： 每月至少约 100,10 €（始终）
- • 社会保险： 每月至少约 237,02 €
- • 仅当上一年度收入超过 9 144 € 才需缴纳社会保险
s.r.o. - 缴费
- • 公司本身不缴纳社会保险与医疗保险
- • 仅对向执行董事支付的报酬缴费
- • 可通过股息进行优化（无缴费）
实用计算 - 对比
示例 1：利润 30 000 €
| 项目 | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| 应税所得 | 30 000 € | 30 000 € |
| 税额 | 15% × 30 000 = 4 500 € | 10% × 30 000 = 3 000 € |
| 医疗保险缴费 | 至少 1 201 € (100,10 × 12) | 仅当执行董事领取报酬时 |
| 税费合计 | ~ 5 701 € | ~ 3 000 € + 报酬 |
结论： 利润为 30 000 € 时，通过s.r.o.直接缴税更有优势， 前提是执行董事不领取过高报酬。
示例 2：利润 120 000 €
| 项目 | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| 应税所得 | 120 000 € | 120 000 € |
| 税额 | 15% × 100k + 累进 ~ 19 850 € | 21% × 120 000 = 25 200 € |
| 缴费 | 较高（社保 + 医保） | 仅对已发放报酬缴费 |
| 总税负 | ~ 20 000 €+ | ~ 25 200 €+ |
结论： 利润较高时，SZČO可能因 15%（适用于不超过 100 000 € 的部分）而更有优势， 但最终取决于包含缴费在内的整体情况。
什么时候SZČO更合适？
- • 行政更简便 - 单式记账
- • 可适用 60% 定额费用（最高 20 000 €）
- • 收入较低时整体负担更低（15% 税率）
- • 若未超过收入门槛，无需缴纳社会保险
- • 年收入约 30 000 - 70 000 €
什么时候选择s.r.o.更划算？
- • 利润不超过 100 000 € 时，10% 的税率更低
- • 可通过发放报酬 vs. 股息来优化缴费
- • 责任仅限出资额
- • 适合更高营业额、更多员工、更多投资的经营
- • 计划雇佣员工或希望限制个人无限责任
2025年税率概览
| 形式 | 利润不超过 100 000 € | 利润超过 100 000 € |
|---|---|---|
| SZČO | 15% | 19 - 25% |
| s.r.o. | 10% | 21%（至 5 mil.） / 24%（超过） |
| DPH（增值税） | 23% | 23% |
FAQ - 常见问题
2025年作为SZČO，我需要缴纳多少缴费？
医疗保险缴费始终每月至少约 100,10 €。 社会保险缴费（每月至少约 237,02 €）仅在上一年度收入超过 9 144 € 时才需要缴纳。
s.r.o.每年都要缴纳所得税吗？
是的，s.r.o.会根据经营结果缴纳公司所得税， 即使结果为零（也需提交零申报）。
SZČO最大的风险是什么？
1) 以个人财产承担责任，2) 收入较高时需强制缴费， 3) 与s.r.o.相比，在高利润时税负更高。
我可以同时经营个体经营和s.r.o.吗？
可以——不少经营者先以SZČO起步，之后在税务或经营上更合理时再转为s.r.o.。
资料与法规
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