2025年转让定价：小型 s.r.o. 实用指南 | Ing. Marián Drozd

什么是转让定价？

转让定价是指在关联（相互关联）主体之间进行交易时确定价格的过程。其目标是确保交易价格符合市场条件——即独立交易原则（arm's length principle）。

如果关联方之间的价格不符合市场水平，税务机关可能会调整计税基础并补征税款及罚息。在税务检查中，转让定价文档通常会被自动要求提供。

根据所得税法 § 2 písm. n) 的规定，关联方包括：

Novák 先生拥有一家 s.r.o. 的 100% 股权，同时担任该公司的执行董事。他的妻子在同一家公司担任会计。这两种关系（执行董事 + 公司、妻子 + 公司）都属于受控交易，适用转让定价规则。

根据交易规模，我们区分三种文档层级：

类型	何时适用	内容
简化版	国内交易不超过 10 mil. € 微型与小型会计主体	交易描述、方法、价格依据说明
基础版	跨境交易国内交易超过 10 mil. €	+ 功能分析、可比性分析
完整版	§ 17 ods. 13 规定的纳税人申请 APA	+ Master file、Country-by-country reporting

大多数小型企业只需准备简化版文档即可。对于纯国内交易且营业额不超过 10 mil. € 的情况，通常不需要复杂的可比性分析。

法律规定了 5 种确定市场价格的基本方法：

将价格与独立主体之间就可比商品/服务的价格进行对比。 若存在可比数据，这是最优先的方法。

从转售价格中扣除合理毛利。适用于分销商。

在成本基础上加计合理利润加成。适用于制造商和服务提供方。

按各方贡献分配整体利润。适用于复杂的一体化交易。

将净利润水平与独立主体进行比较。常用于集团内部服务。

关联方之间的借款必须采用市场利率。 MF SR 建议使用 ECB 参考利率 + 合理加成（通常 1-5 % 视风险而定）。无息借款可能存在问题。

我们可为您量身准备文档，并协助您合理设定价格。