2020-2026 税率变化：企业主税负如何演变
过去 6 年，斯洛伐克税收体系经历了显著变化。从 COVID-19 疫情、到 2024 年的财政整固方案，再到全新的交易税。我们来看看各项税率如何演变，以及这对您的经营意味着什么。
Ing. Marián Drozd
税务顾问，20+ 年经验
关键变化一览
1. 法人所得税（s.r.o., a.s.）
法人所得税经历了多次变化，尤其体现在针对小企业与微型纳税人的优惠税率方面。
| 年份 | 标准税率 | 优惠税率 | 优惠适用条件 |
|---|---|---|---|
| 2020 | 21% | 15% | 收入不超过 100 000 € |
| 2021 | 21% | 15% | 收入不超过 49 790 € |
| 2022 | 21% | 15% | 收入不超过 49 790 € |
| 2023 | 21% | 15% | 收入不超过 49 790 € |
| 2024 | 21% | 15% | 收入不超过 60 000 € |
| 2025 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
| 2026 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
什么是微型纳税人？
自 2021 年起引入 mikrodaňovník（微型纳税人）概念：收入不超过规定上限的法人（2021-2024 为 49 790 €，自 2025 起为 60 000 €）。微型纳税人可享受优惠税率及其他优势（坏账核销、税务折旧等）。
重要：门槛按收入计算，不按利润！
优惠税率门槛按 应税收入总额（收益） 计算，而不是利润。如果您的收入为 120 000 €、成本 100 000 €（利润 20 000 €），仍不符合优惠税率，因为收入超过 100 000 € 上限。
自 2024 年起的最低税
自 2024 年起，法人需缴纳 最低税：年收入不超过 50 000 € 为 340 €；不超过 250 000 € 为 960 €；不超过 500 000 € 为 1 920 €；超过 500 000 € 为 3 840 €。即使税基为零或为负，也需缴纳该税。
2. 个人所得税（SZČO）
截至 2025 年，个人所得税税率分为两档：19% 和 25%。档位分界线会依据最低生活标准每年调整（176,8 倍）。自 2026 年起改为四档，分界线按最低生活标准的 154,8× / 212,4× / 264× 定义。注意： 以经营收入为主的 SZČO 还可适用 优惠 15% 税率（自 2025 年甚至为 10%），前提是满足微型纳税人条件。
| 年份 | 第 1 档 | 第 2 档 | 第 3 档 | 档位边界 |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 19% | 25% | - | 37 163,36 € (176,8 × ŽM) |
| 2021 | 19% | 25% | - | 37 981,94 € |
| 2022 | 19% | 25% | - | 38 553,01 € |
| 2023 | 19% | 25% | - | 41 445,46 € |
| 2024 | 19% | 25% | - | 47 537,98 € |
| 2025 | 19% | 25% | - | 48 441,43 € (176,8 × ŽM) |
| 2026 | 19% | 25% | 30% / 35% | 43 983,32 € / 60 349,21 € / 75 010,32 € (154,8 / 212,4 / 264 × ŽM) |
微型纳税人（SZČO）的优惠 15% 税率
经营类 应税收入 不超过规定上限的 SZČO 可适用优惠税率：
- 2021-2023: 收入不超过 49 790 € 为 15%
- 2024: 收入不超过 60 000 € 为 15%
- 2025: 10% 收入不超过 100 000 €
自 2026 年起变更：个人新增税率档位
自 2026 年起，个人税率档位扩展为 四档： 19% / 25% / 30% / 35%。法律中按最低生活标准倍数定义边界：19% do 154,8× ŽM，25% nad 154,8× ŽM do 212,4× ŽM，30% nad 212,4× ŽM do 264× ŽM，35% nad 264× ŽM。以 1.1.2026 生效的 ŽM（284,13 €）计算，对应边界为 43 983,32 €、60 349,21 € 和 75 010,32 €。以欧元计的具体金额每年会随当期 ŽM 调整。
3. 增值税（DPH）
DPH 在 2025 年发生最大变化：引入新的 23% 税率，并调整了优惠税率结构。
| 年份 | 基本税率 | 第 1 档优惠 | 第 2 档优惠 | 备注 |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 20% | 10% | - | 食品、药品、书籍 |
| 2021 | 20% | 10% | - | 10% 适用范围扩展至住宿 |
| 2022 | 20% | 10% | - | 无变化 |
| 2023 | 20% | 10% | 5% | 部分食品适用 5% |
| 2024 | 20% | 10% | 5% | 无变化 |
| 2025 | 23% | 19% | 5% | 重大调整！食品与餐饮服务适用 19% |
| 2026 | 23% | 19% | 5% | 税率结构与 2025 年相同 |
2025 年 DPH 调整要点
- 23% - 新的基本税率（大多数商品与服务）
- 19% - 食品、非酒精饮料、餐饮服务、住宿
- 5% - 药品、医疗器械、书籍、印刷品、基本食品
- 0% - 免税（出口、国际运输）
4. 股息税（预扣税）
| 股息发放年份 | 税率 | 备注 |
|---|---|---|
| 2017-2023 | 7% | 来自这些年度利润的股息 |
| 2024 | 10% | 仅适用于 2024 年利润！ |
| 2025+ | 7% | 回到 7% |
关键看“利润年份”，不是发放年份！
股息最关键的是 利润来自哪个年份，而不是何时发放。提高到 10% 的税率 仅适用于 2024 年实现的利润。如果股息来自 2023 年及更早的利润，仍适用 7% 税率。自 2025 年起，新利润对应的股息税率也回到 7%。
特殊情况：35% 预扣税
向 非协定国家（未签署避免双重征税协定的国家）支付股息时，适用 35% 预扣税。例如部分“税收天堂”国家可能涉及该规则。
这在实务中意味着什么？
若从 2024 年利润中发放 10 000 € 股息，需缴税 1 000 €。若股息来自 2023 年或 2025+ 的利润，仅需缴税 700 €。
5. 交易税（自 2025 年起）
1.4.2025 起的新税种
交易税是一种全新的税种，适用于企业账户发起的所有非现金支付。由银行自动代扣。自 1. apríla 2025 起生效。
| 交易类型 | 税率 | 上限 |
|---|---|---|
| 非现金支付（转账） | 0,4% | 40 € / 交易 |
| 刷卡支付 | 免税 | 不属于应税交易（现金提取除外） |
| 支付卡固定税 | 2 € | 每张已发行的支付卡（按年） |
| 现金提取 | 0,8% | 无上限 |
不适用对象
- 自然人 - 非经营者
- 个人银行账户
适用对象（自 1.4.2025 起）
- 法人（s.r.o., a.s.）
- 拥有企业账户的 SZČO
- 用于经营的海外账户
示例：月度成本
若企业每月支付 50 000 €，交易税约为 200 €/月（50 000 × 0,4%）。按年约多支出 2 400 €。
6. 社会保险与医疗保险缴费
缴费比例相对稳定，但最低与最高计费基数会随平均工资变化而调整。
SZČO - 缴费比例（固定不变）
| 保险类型 | SZČO 比例 |
|---|---|
| 医疗保险 | 14% (7% ZŤP) |
| 疾病保险 | 4,4% |
| 养老保险 | 18% |
| 伤残保险 | 6% |
| 储备基金 | 4,75% |
| 社会保险合计 | 33,15% |
| 合计（含医疗） | 47,15% |
SZČO 最低缴费（变化趋势）
| 年份 | 最低医疗 | 最低社保 | 最低合计 |
|---|---|---|---|
| 2020 | 70,91 € | 167,89 € | 238,80 € |
| 2021 | 76,44 € | 180,99 € | 257,43 € |
| 2022 | 79,31 € | 187,78 € | 267,09 € |
| 2023 | 84,77 € | 200,72 € | 285,49 € |
| 2024 | 97,80 € | 216,13 € | 313,93 € |
| 2025 | 107,25 € | 237,02 € | 344,27 € |
2020-2025 年最低缴费增长
5 年间，SZČO 最低缴费从 238,80 € 增至 344,27 €，月增 105,47 €（+44%）。按年差额为 1 266 €。
7. 汇总示例：s.r.o. 的综合税负（示例）
看一个具体例子：一家 s.r.o. 税前利润 50 000 €，单人公司，全部利润以股息形式发放。
| 项目 | 2020 | 2024 | 2025 | 变化 2020→2025 |
|---|---|---|---|---|
| 税前利润 | 50 000 € | 50 000 € | 50 000 € | - |
| 企业所得税（15%→22%） | 7 500 € | 7 500 € | 11 000 € | +3 500 € |
| 净利润 | 42 500 € | 42 500 € | 39 000 € | -3 500 € |
| 股息税（7%→10%） | 2 975 € | 2 975 € | 3 900 € | +925 € |
| 交易税（估算） | 0 € | 0 € | ~500 € | +500 € |
| 业主净收入 | 39 525 € | 39 525 € | 34 600 € | -4 925 € |
| 有效税率 | 20,95% | 20,95% | 30,80% | +9,85 个百分点 |
分析结论
以 50 000 € 利润为例，2025 年 s.r.o. 业主相比 2020 年每年约多承担 4 925 € 的税负。有效税率上升了接近 10 个百分点。
8. 给企业主的建议
1. 充分利用微型纳税人资格
若收入不超过 60 000 €，自 2025 年起可适用 10% 所得税税率。以 30 000 € 利润为例，相比 22% 税率每年可节省 3 600 €。
2. 考虑用 SZČO 替代 s.r.o.
SZČO 自 2026 年起不适用交易税，并可使用定额费用（收入的 60%，最高 20 000 €）。在收入较低时，SZČO 可能更划算。
3. 优化支付流水
交易税每笔最高 40 €。当单笔金额超过 10 000 € 时，通常一次性大额支付比多笔小额支付更有利。
4. 理解股息征税规则
提高到 10% 的税率仅适用于 2024 年实现的利润。来自旧利润（2023 及更早）以及新利润（2025+）的股息仍适用 7% 税率。
提示： 本文仅供信息参考，不构成税务咨询。数据截至 December 2025。具体情形请咨询税务顾问。