Auto v podnikaní v roku 2025: Daňové a účtovné dôsledky
Používate auto na podnikanie? V tomto článku sa dozviete všetko o DPH odpočte, knihe jázd, dani z motorových vozidiel a rozdieloch medzi súkromným a firemným autom.
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Možnosti používania auta v podnikaní
Podnikatelia majú niekoľko možností, ako využívať auto na podnikanie. Každá má svoje daňové a účtovné dôsledky:
Súkromné auto
- • Cestovné náhrady 0,252 €/km
- • Jednoduché účtovanie
- • Bez odpočtu DPH
- • Vhodné pri nízkych km
Firemné auto
- • Odpočet DPH z nákupu
- • Daňové odpisy
- • Všetky náklady do výdavkov
- • Kniha jázd povinná
Leasing
- • Operatívny alebo finančný
- • Splátky ako náklad
- • DPH odpočet zo splátok
- • Bez vysokej počiatočnej investície
DPH pri automobile - zmeny od 2025/2026
Dôležitá zmena od 1.1.2026!
Od roku 2026: 50% odpočet DPH pri zmiešanom použití (súkromné + podnikanie). Pri výlučne podnikateľskom použití je možný 100% odpočet s oznamovacou povinnosťou a evidenciou. Pravidlá platia aj pre operatívny leasing, PHM a servis.
Pravidlá v roku 2025
- • Odpočet DPH podľa skutočného použitia na podnikanie
- • Možnosť 100% odpočtu pri výlučne podnikateľskom použití
- • Sadzba DPH 23%
Pravidlá od roku 2026
- • 50% odpočet DPH pri zmiešanom použití
- • 100% odpočet pri výlučne podnikateľskom použití (s evidenciou)
- • Platí pre osobné automobily kategórie M1
- • Výnimky: taxislužby, autoškoly, vozidlá na predaj
Praktický príklad
Kúpite auto za 30 000 € + 6 900 € DPH (23%). Pri zmiešanom použití (súkromné + podnikanie) od 2026 odpočítate len 3 450 € (50%). Pri výlučne podnikateľskom použití môžete odpočítať celých 6 900 € aj v roku 2026, ale musíte splniť oznamovaciu povinnosť a viesť evidenciu.
Kniha jázd - povinnosti a pravidlá
Ak používate firemné auto alebo si uplatňujete náklady na pohonné hmoty, musíte viesť knihu jázd.
Povinné údaje v knihe jázd
- • Dátum jazdy
- • Účel jazdy
- • Trasa (odkiaľ - kam)
- • Počet najazdených km
- • Stav tachometra na začiatku/konci
- • Tankovanie (dátum, množstvo, cena)
- • Rozlíšenie súkromných a služobných jázd
Tip: Používajte elektronické aplikácie na vedenie knihy jázd s GPS sledovaním. Znižuje to riziko chýb a uľahčuje daňovú kontrolu.
Daň z motorových vozidiel (DMV)
Ak používate motorové vozidlo na podnikanie, musíte platiť daň z motorových vozidiel. Výška dane závisí od typu vozidla a jeho parametrov.
| Objem motora | Ročná daň (osobné auto) |
|---|---|
| do 150 cm³ | 50 € |
| 150 - 900 cm³ | 62 € |
| 900 - 1200 cm³ | 80 € |
| 1200 - 1500 cm³ | 115 € |
| 1500 - 2000 cm³ | 148 € |
| 2000 - 3000 cm³ | 180 € |
| nad 3000 cm³ | 218 € |
Úprava ročnej sadzby dane podľa veku (mesiace od prvej evidencie)
- • 0–36 mesiacov: sadzba sa použije (bez navýšenia)
- • 37–72 mesiacov: +10%
- • 73–108 mesiacov: +20%
- • 109–144 mesiacov: +30%
- • 145–180 mesiacov: +40%
- • Nad 180 mesiacov: +50%
DzMV v praxi: pre aktuálne sadzby, vekové koeficienty a ekologické zľavy pozrite Daň z motorových vozidiel 2026. Ak vám Finančná správa vygenerovala predvyplnené priznanie, použite návod Predvyplnené priznanie k DzMV 2026.
Porovnanie: SZČO vs s.r.o. pri používaní auta
| Kritérium | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Cestovné náhrady | 0,252 €/km (súkromné auto) | 0,252 €/km (súkromné auto zamestnanca) |
| Odpočet DPH | Áno, ak je platiteľ DPH | Áno, ak je platiteľ DPH |
| Odpisy | 4 roky (rovnomerné/zrýchlené) | 4 roky (rovnomerné/zrýchlené) |
| Súkromné použitie | Krátenie výdavkov podľa pomeru | Nepeňažný príjem konateľa/zamestnanca |
| Administratíva | Jednoduchšia | Zložitejšia (pracovné zmluvy) |
FAQ - Najčastejšie otázky
Môžem si odpočítať DPH z auta, ktoré používam aj súkromne?
Áno, ale len v pomere k podnikateľskému použitiu. Ak používate auto 70% na podnikanie a 30% súkromne, môžete si odpočítať len 70% DPH.
Musím viesť knihu jázd aj pri súkromnom aute?
Ak si uplatňujete len cestovné náhrady (0,252 €/km), stačí evidencia služobných ciest. Plnohodnotná kniha jázd je povinná pri firemnom aute a uplatňovaní nákladov na PHM.
Oplatí sa kúpiť auto na firmu alebo na leasing?
Závisí od vašej situácie. Kúpa je výhodnejšia pri dostatku hotovosti a dlhodobom používaní. Operatívny leasing je vhodný, ak nechcete viazať kapitál a chcete vymeniť auto každé 2-3 roky.
Ako sa zdaňuje súkromné použitie firemného auta?
Pri s.r.o. sa súkromné použitie auta zamestnancom/konateľom považuje za nepeňažný príjem a zdaňuje sa ako súčasť mzdy (1% z obstarávacej ceny mesačne).
Zdroje a legislatíva
Potrebujete poradiť s autom v podnikaní?
Pomôžeme vám vybrať najvýhodnejší spôsob používania auta z daňového hľadiska.
Získať poradenstvo