DPH pri obchodovaní s EÚ a Nemeckom: Praktický návod

Zmeny DPH od roku 2025

Od 1. januára 2025 sa základná sadzba DPH na Slovensku mení z 20 % na 23 %. Znížená sadzba na potraviny a energie klesá na 19 %, základné potraviny majú sadzbu 5 %.

Čo je režim Reverse Charge?

Reverse charge (prenos daňovej povinnosti) je mechanizmus, pri ktorom sa povinnosť odviesť DPH prenáša z dodávateľa na odberateľa. Tento režim sa používa pri obchodovaní medzi platcami DPH z rôznych členských štátov EÚ.

Ako to funguje v praxi?

1. Dodávateľ (SK)

Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou o reverse charge

2. Odberateľ (DE)

Sám si vypočíta a odvedie DPH podľa nemeckej sadzby

3. Výsledok

DPH je odvedená v krajine spotreby, nie výroby

Výhody reverse charge

• Nemusíte sa registrovať k DPH v inej krajine
• Nemusíte poznať daňové pravidlá zahraničnej krajiny
• Jednoduchšia administratíva pri B2B transakciách

Kedy použiť Reverse Charge?

Použite reverse charge pri:

• Služby pre platcu DPH v inom štáte EÚ
• Tovar dodaný platcovi DPH v inom štáte EÚ
• Obidve strany sú platcovia DPH
• Odberateľ má platné IČ DPH (overte vo VIES)

Nepoužívate pri:

• Predaji súkromným osobám (B2C)
• Odberateľ nie je platcom DPH
• Nehnuteľnosti (DPH v krajine nehnuteľnosti)
• Preprava osôb (osobitné pravidlá)

Fakturácia do Nemecka

Nemecko je najväčším obchodným partnerom Slovenska. Pri fakturácii nemeckým firmám je potrebné dodržať niekoľko pravidiel:

Faktúra pre nemeckého platcu DPH (B2B)

Povinné náležitosti faktúry:

Vaše slovenské IČ DPH (SK + 10 čísel)
Nemecké IČ DPH odberateľa (DE + 9 čísel)
Suma bez DPH
Poznámka: "Prenesenie daňovej povinnosti" alebo "Reverse charge"
Odkaz na § 69 ods. 2 zákona o DPH (služby) alebo § 43 (tovar)

Overenie IČ DPH

Pred vystavením faktúry vždy overte platnosť IČ DPH odberateľa v systéme VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Archivujte potvrdenie o overení.

Systém OSS (One Stop Shop)

OSS je zjednodušený systém pre firmy, ktoré predávajú tovar alebo služby súkromným osobám(B2C) v iných členských štátoch EÚ. Umožňuje odviesť DPH zo všetkých krajín cez jeden portál.

Kedy musíte použiť OSS?

Povinná registrácia nastáva, keď váš obrat z B2C predaja do iných krajín EÚ prekročí 10 000 € ročne (súhrnne za všetky krajiny).

Pod limit 10 000 €:

Môžete uplatniť slovenskú DPH na všetky B2C predaje.

Nad limit 10 000 €:

Musíte uplatniť DPH krajiny zákazníka (cez OSS alebo lokálnu registráciu).

Výhody registrácie v OSS

Jedna registrácia na Slovensku pre celú EÚ
Jedno štvrťročné priznanie pre všetky krajiny
Jedna platba DPH (Finančná správa rozdelí podľa krajín)
Bez nutnosti lokálnej registrácie v každej krajine

Špecifiká pre Nemecko

Sadzby DPH v Nemecku (2025)

19 %

Základná sadzba

7 %

Znížená sadzba (potraviny, knihy, noviny)

Pozor na nemeckú byrokraciu

Nemecko má striktné pravidlá pre fakturáciu. Faktúra musí obsahovať presné údaje a správne formulácie. Nesprávna faktúra môže spôsobiť problémy s odpočtom DPH u vášho nemeckého partnera.

Nadobudnutie tovaru z EÚ

Keď ako slovenský platca DPH nakupujete tovar od platcu z iného členského štátu, ide o "intrakomunitárne nadobudnutie". Postupujete takto:

Dostanete faktúru bez DPH

Dodávateľ uplatnil oslobodenie od DPH (reverse charge).

Samozdanenie

V slovenskom priznaní k DPH uvediete nadobudnutie a vypočítate slovenskú DPH (23 %).

Odpočet DPH

Ak máte nárok na odpočet, uplatníte si ho v tom istom priznaní. Výsledok je daňovo neutrálny.

Prehľad situácií

Situácia	Režim	DPH na faktúre
Služba pre DE firmu (platca DPH)	Reverse charge	0 % (bez DPH)
Tovar pre DE firmu (platca DPH)	Oslobodenie § 43	0 % (bez DPH)
E-shop predaj DE súkromnej osobe	OSS (nad 10k€)	19 % nemecká DPH
Nákup tovaru od DE firmy	Samozdanenie	Prijatá bez DPH

Potrebujete pomoc s DPH pri zahraničnom obchodovaní?

Získajte odborné stanovisko k vašej konkrétnej situácii. Poradíme vám so správnou fakturáciou a daňovými povinnosťami.

Získať poradenstvo