Nezdaniteľná časť základu dane 2026: rýchlejšie krátenie a dopady
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je odpočet naviazaný na životné minimum. V roku 2026 sa nemení princíp, ale krátenie je strmšie (odpočítava sa 1/3 základu dane namiesto 1/4), takže pri vyšších základoch dane NČZD rýchlejšie mizne. Nižšie nájdete nové hranice, vzorec, dopad na čistú mzdu a checklist pre HR/payroll.
Nové pravidlá krátenia NČZD (čo sa zmenilo)
V roku 2026 sa NČZD prepočítava na nové životné minimum 284,13 € a kráti sa medzi dvoma pevnými hranicami podľa zákona o dani z príjmov. Konkrétne hranice a koeficienty:
• Plná NČZD: 5 966,73 € ročne (497,23 € mesačne) = 21 × životné minimum 284,13 € (od 1. 7. 2025).
• Hranica plnej NČZD: 26 083,13 € ročne = 91,8 × ŽM.
• Úplné vynulovanie: 43 983,32 € ročne = 154,8 × ŽM.
Vzorec na krátenie (ročný pohľad): NČZD = 51,6 × ŽM – (základ dane / 3), najmenej 0 € (t. j. odpočítava sa 1/3 základu dane, preto krátenie prebieha rýchlejšie než v roku 2025).
Prakticky: ak ste blízko hranice 26 083,13 €, sledujte bonusy a 13./14. platy – môžu vás posunúť do pásma krátenia. Preto je dôležité odhadnúť ročný základ dane vopred (zamestnanec aj SZČO) a sledovať, či bonusy/odmeny neposunú základ do pásma krátenia.
Kedy sa NČZD kráti a kedy nie
- NČZD sa kráti, keď ročný základ dane presiahne 26 083,13 €; pri hraničných prípadoch býva krátenie čiastočné.
- NČZD sa neuplatní, ak základ dane presiahne 43 983,32 €; tam je NČZD nulová.
- Zamestnanci: krátenie sa prejaví pri ročnom zúčtovaní alebo v DP; preddavky počas roka vychádzajú z mesačných prepočtov.
- SZČO: krátenie riešite až pri DP – dôležitý je ročný základ dane po úpravách (nie hrubý príjem).
NČZD na manželku/manžela (2026)
NČZD na manželku/manžela podlieha rovnakému rýchlejšiemu kráteniu ako základná NČZD. Zjednodušený rámec:
• Plná NČZD (pri splnení podmienok zákona) sa uplatní do 91,8 × ŽM (26 083,13 €).
• Krátenie prebieha podľa vzorca: 51,6 × ŽM – (základ dane / 3), minimálne 0 €.
• NČZD na manželku/manžela klesne na 0 pri 154,8 × ŽM (43 983,32 €).
Prakticky: platia aj podmienky na spoločnú domácnosť a vlastný príjem manželky/manžela. Pri vyšších základoch dane rátajte s rýchlejším krátením (1/3 základu dane) a overte si nárok aj výšku vlastného príjmu manžela/manželky podľa aktuálneho znenia zákona.
| Základ dane daňovníka (ročne) | Vlastný príjem manželky/manžela | NČZD na manželku/manžela (2026) |
|---|---|---|
| 30 000 € | 0 € | ≈ 4 661 € |
| 30 000 € | 3 000 € | ≈ 1 661 € |
| 40 000 € | 0 € | ≈ 1 328 € |
| 40 000 € | 3 000 € | ≈ 0 € |
| 50 000 € | 0 € | 0 € |
Modelové prepočty: NČZD = min(21 × ŽM, 51,6 × ŽM − ZD/3) − vlastný príjem manželky/manžela; najmenej 0 €. Pri reálnom výpočte uplatnite presné podmienky zákona (spoločná domácnosť, povolené druhy príjmu a pod.).
Vplyv na čistú mzdu (pred/po)
Nasleduje orientačná tabuľka zmeny NČZD (porovnanie 2025 vs. 2026) pri rôznych ročných základoch dane. Vplyv na daň je približne podľa vašej marginálnej sadzby (19 % alebo 25 %).
| Modelový ročný základ dane | NČZD 2025 | NČZD 2026 | Rozdiel NČZD | Rozdiel dane (19 %) | Rozdiel dane (25 %) | Dopad na čistú mzdu / mes. (19 %) | Dopad na čistú mzdu / mes. (25 %) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 24 000 € | 5 753,79 € | 5 966,73 € | +212,94 € | -40,46 € | -53,24 € | +3,37 € | +4,44 € |
| 26 000 € | 5 610,36 € | 5 966,73 € | +356,37 € | -67,71 € | -89,09 € | +5,64 € | +7,42 € |
| 30 000 € | 4 610,36 € | 4 661,11 € | +50,75 € | -9,64 € | -12,69 € | +0,80 € | +1,06 € |
| 35 000 € | 3 360,36 € | 2 994,44 € | -365,92 € | +69,52 € | +91,48 € | -5,79 € | -7,62 € |
| 42 000 € | 1 610,36 € | 661,11 € | -949,25 € | +180,36 € | +237,31 € | -15,03 € | -19,78 € |
| 46 000 € | 610,36 € | 0 € | -610,36 € | +115,97 € | +152,59 € | -9,66 € | -12,72 € |
Hodnoty sú ilustračné (vzorec 2026: 51,6 × ŽM – 1/3 základu dane, NČZD = 0 pri 154,8 × ŽM; rok 2025 s 1/4 základu dane). Reálny dopad závisí od sadzby dane, bonusov a odvodov.
Najčastejšie chyby v ročnom zúčtovaní/DP
- Nesprávny odhad ročného základu dane → NČZD sa kráti, ale výpočet neráta s krátením.
- Zamieňanie hrubého príjmu so základom dane (hlavne u SZČO).
- Pri zamestnancoch: prehliadnutie bonusov/odmien na konci roka, ktoré posunú základ dane do pásma krátenia.
- Zabudnuté doklady k ďalším úľavám (bonus na dieťa, úroky, 3. pilier) – zbytočne nižšia celková úľava.
- Chybný prepočet pri kombinácii zamestnanie + podnikanie (NČZD sa uplatňuje len raz).
Mini‑návod pre HR/payroll
1) Odhad základu dane vopred
Pri ľuďoch s vyššími odmenami/bonusmi si vopred overte, či nepadnú do pásma krátenia. Lepšie rozložiť odmeny počas roka než to riešiť spätne.
2) Mesačné vs ročné pásma
Preddavky používajú mesačný prepočet; skutočný efekt krátenia sa dorovná v ročnom zúčtovaní. Informujte ľudí, že rozdiel je normálny.
3) Zber potvrdení
Bonusy/úroky/3. pilier a pod. včas odkomunikujte – bez dokladov sa úľavy neuplatnia a čistá mzda klesne viac, než by musela.
FAQ
Kedy sa NČZD kráti?
Keď ročný základ dane presiahne 26 083,13 €; krátenie rastie až po úplné vynulovanie pri 43 983,32 €.
Prečo sa mi v ročnom zúčtovaní znížila NČZD?
Súčet mzdy + bonusov posunul základ dane do pásma krátenia. Mesačné preddavky to neodhalia presne, dorovnáva sa to až pri ročnom zúčtovaní/DP.
Ako to vplýva na čistú mzdu?
Krátenie NČZD znižuje sumu, ktorá je oslobodená, takže rastie daň. Pri vyšších príjmoch je efekt výraznejší; pri nízkych až stredných môže byť vplyv minimálny.
Mám SZČO a zamestnanie – koľkokrát môžem uplatniť NČZD?
Len raz. Ak máte kombinované príjmy, uplatňuje sa v súhrne pri ročnom zúčtovaní alebo v DP.
Je NČZD rovnaká pre všetkých?
Základná výška je rovnaká, ale pri vyšších základoch dane sa kráti. Preto je dôležitý ročný základ dane, nie len hrubý príjem.
Záver + rýchla pomoc
Rýchlejšie krátenie NČZD v roku 2026 znamená, že vyššie príjmy budú mať menšiu úľavu, a teda vyššiu daň. Ak chcete orientačný prepočet alebo pomoc s ročným zúčtovaním/DP, pošlite mi typ príjmu a odhad ročného základu dane – dostanete rozpad a odporúčania na mieru.
Vyplniť dotazník