Optimalizácia daní vs. daňový únik: Kde je hranica v roku 2025?

Základné definície

Daňová optimalizácia (legálna)

Využitie zákonných možností na minimalizáciu daňovej povinnosti. Napríklad uplatnenie odpočítateľných položiek, využitie daňových úľav alebo správne načasovanie transakcií.

Daňový únik (nelegálny)

Protiprávne konanie s cieľom vyhnúť sa plateniu daní. Zahŕňa zatajenie príjmov, fiktívne faktúry, simulované právne úkony a iné podvodné praktiky.

Agresívne daňové plánovanie (sivá zóna)

Formálne legálne štruktúry, ktoré však nemajú iný ekonomický zmysel ako zníženie dane. Od roku 2025 ich môže Finančná správa napadnúť pomocou pravidla GAAR.

Pravidlo GAAR - Všeobecné pravidlo proti zneužívaniu

GAAR (General Anti-Avoidance Rule) je nástroj, ktorý umožňuje Finančnej správe ignorovať transakcie, ktorých hlavným účelom je získanie daňovej výhody.

Kedy sa GAAR uplatní?

1.Transakcia je formálne v súlade so zákonom
2.Hlavným alebo jedným z hlavných účelov je získanie daňovej výhody
3.Transakcia odporuje účelu a zmyslu daňového zákona

Príklad GAAR v praxi: Spoločnosť presunie zisky do dcérskej firmy v daňovom raji len cez papierovú transakciu bez reálneho ekonomického obsahu. Finančná správa môže túto transakciu ignorovať a zdaniť zisky v SR.

Simulované právne úkony

Podľa § 3 ods. 6 Daňového poriadku sa pri zdanení neprihliada na právny úkon, ktorý je simulovaný - teda zakrýva iný právny úkon.

Príklady simulovaných úkonov

• Zmluva o pôžičke zakrývajúca vyplatenie dividend
• Fiktívne faktúry za služby, ktoré neboli poskytnuté
• Predaj majetku za nereálne nízku cenu
• Založenie firmy len na "parkovanie" ziskov

Legálne alternatívy

• Skutočný prevod činností s ekonomickým zmyslom
• Reálne poskytované služby s dokumentáciou
• Transakcie za trhové ceny
• Štruktúry s jasným obchodným účelom

Legálne metódy daňovej optimalizácie v roku 2025

1. Paušálne výdavky

SZČO môže uplatniť 60% z príjmov ako paušálne výdavky (max. 20 000 € ročne). Nemusíte mať doklady o skutočných výdavkoch.

2. Nezdaniteľná časť základu dane

V roku 2025 je nezdaniteľná časť na daňovníka 5 753,79 €. Môžete si uplatniť aj na manžela/manželku s nízkym príjmom.

3. Odpisy majetku

Správne načasovanie nákupu majetku a voľba metódy odpisovania môže výrazne ovplyvniť základ dane.

4. Príspevky na dôchodkové sporenie

Príspevky na III. pilier (doplnkové dôchodkové sporenie) sú odpočítateľné od základu dane do výšky 180 € ročne.

5. Správna voľba právnej formy

Pri vyšších príjmoch môže byť výhodnejšie podnikať ako s.r.o. (daň 10% do 100 000 €) namiesto SZČO (daň 15%).

Sankcie za daňový únik

Typ porušenia	Správna sankcia	Trestnoprávna sankcia
Skrátenie dane do 2 660 €	Dorubenie + pokuta do 100%	-
Skrátenie dane 2 660 - 26 600 €	Dorubenie + pokuta	Trestný čin - 1-5 rokov
Skrátenie dane nad 26 600 €	Dorubenie + pokuta	Trestný čin - 3-8 rokov
Skrátenie dane nad 133 000 €	Dorubenie + pokuta	Trestný čin - 7-12 rokov

FAQ - Najčastejšie otázky

Je využívanie paušálnych výdavkov daňový únik?

Nie, paušálne výdavky sú zákonom povolená forma daňovej optimalizácie. Môžete ich využiť aj keď vaše skutočné výdavky sú nižšie.

Môžem fakturovať cez s.r.o. namiesto ako SZČO?

Áno, ak činnosť skutočne vykonávate ako s.r.o. Problém nastáva, keď s.r.o. slúži len ako "schránka" bez reálnej činnosti - to môže byť považované za simulovaný úkon.

Je rozdelenie príjmov medzi manželov legálne?

Áno, ak obaja manželia skutočne pracujú v podnikaní a príjem zodpovedá ich práci. Fiktívne rozdelenie bez reálneho výkonu práce je však nelegálne.

Čo robiť, ak si nie som istý, či je transakcia legálna?

Môžete požiadať Finančnú správu o záväzné stanovisko. Máte tiež možnosť konzultovať situáciu s daňovým poradcom, ktorý vám poskytne odborný názor.

Zdroje a legislatíva

Potrebujete poradiť s daňovou optimalizáciou?

Pomôžeme vám nájsť legálne spôsoby, ako optimalizovať vaše dane v súlade so zákonom.

Získať poradenstvo