Paušálne výdavky SZČO v roku 2025: Kompletný sprievodca
Paušálne výdavky predstavujú zjednodušený spôsob uplatňovania daňových výdavkov pre živnostníkov a samostatne zárobkovo činné osoby. V tomto článku sa dozviete všetko o ich výške, podmienkach a kedy sa naozaj oplatia.
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Kľúčové parametre pre rok 2025
Čo sú paušálne výdavky?
Paušálne výdavky (výdavky percentom z príjmov) sú zjednodušený spôsob uplatňovania daňových výdavkov. Namiesto sledovania a preukazovania každého skutočného výdavku si jednoducho uplatníte 60 % z vašich príjmov ako výdavky.
Tento spôsob je ideálny pre živnostníkov, ktorí majú nízke prevádzkové náklady - napríklad IT špecialisti, konzultanti, lektori, prekladatelia alebo grafici pracujúci z domu.
Dôležité
V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky okrem zaplatených odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Tie si môžete uplatniť dodatočne v preukázateľnej výške.
Kto môže využiť paušálne výdavky?
Môžete využiť, ak:
- • Máte príjmy z podnikania (živnosť, slobodné povolanie)
- • Máte príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti
- • Máte príjmy z použitia diela alebo umeleckého výkonu
- • Nie ste platiteľom DPH počas celého roka
- • V daňovom priznaní si neuplatňujete preukázateľné (skutočné) výdavky
Nemôžete využiť, ak:
- • Ste platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia
- • Chcete uplatniť preukázateľné (skutočné) výdavky
Dôležité: evidenciu viesť musíte aj pri paušále
Aj keď si uplatňujete paušálne výdavky, zákon vyžaduje viesť evidenciu príjmov (v časovom slede) a evidenciu zásob a pohľadávok. Paušál znamená len to, že si v daňovom priznaní neuplatňujete preukázateľné výdavky.
Pozor na DPH
Ak ste sa stali platiteľom DPH v priebehu roka, môžete paušálne výdavky stále využiť. Podmienkou je, že ste neboli platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.
Ako sa počítajú paušálne výdavky
Výpočet je jednoduchý: z vašich hrubých príjmov si uplatníte 60 % ako výdavky, maximálne však 20 000 € ročne.
Vzorec výpočtu:
Základ dane = Príjmy - Paušálne výdavky - Odvody
Daň = (Základ dane - NČZD) × 15 %
Praktické príklady
Príklad 1: IT konzultant s príjmom 30 000 €
Vstupné údaje:
- Hrubé príjmy: 30 000 €
- Zaplatené odvody: 3 500 €
- NČZD: 5 753,79 €
Výpočet:
- Paušálne výdavky: 30 000 × 60 % = 18 000 €
- Základ dane: 30 000 - 18 000 - 3 500 = 8 500 €
- Po odpočte NČZD: 8 500 - 5 753,79 = 2 746,21 €
- Daň 15 %: 411,93 €
Príklad 2: Programátor s príjmom 50 000 €
Vstupné údaje:
- Hrubé príjmy: 50 000 €
- Zaplatené odvody: 5 000 €
- NČZD: 5 753,79 € (pri základe dane 25 000 € sa uplatní plná suma)
Výpočet:
- Paušálne výdavky: 50 000 × 60 % = 30 000 €
- Ale max. strop = 20 000 €
- Základ dane: 50 000 - 20 000 - 5 000 = 25 000 €
- Po odpočte NČZD: 25 000 - 5 753,79 = 19 246,21 €
- Daň 15 %: 2 886,93 €
Kedy sa paušálne výdavky oplatia?
Paušálne výdavky sa oplatia vtedy, keď vaše skutočné výdavky tvoria menej ako 60 % príjmov. To je typické pre:
Ideálne pre:
- • IT služby a programovanie
- • Konzultačné služby
- • Preklady a tlmočenie
- • Grafický dizajn
- • Online marketing
- • Lektorskú činnosť
- • Autorské honoráre
Menej výhodné pre:
- • Obchod s tovarom (vysoké náklady na tovar)
- • Výrobu (materiál, stroje)
- • Reštauračné služby
- • Dopravné služby (PHM, údržba)
- • Stavebníctvo
Pravidlo palca
Ak máte príjmy do cca 33 333 € ročne, strop 20 000 € vás neobmedzuje a môžete využiť plných 60 %. Pri vyšších príjmoch efektivita paušálu klesá.
Povinnosti pri paušálnych výdavkoch
Aj keď paušálne výdavky zjednodušujú daňovú administratívu, niektoré povinnosti zostávajú:
Evidencia príjmov
Musíte viesť časovú evidenciu všetkých príjmov (jednoduchý záznam dátumu a sumy).
Evidencia pohľadávok
Prehľad nezaplatených faktúr od odberateľov.
Evidencia zásob
Ak máte zásoby tovaru alebo materiálu na konci roka.
Archivácia dokladov
Faktúry a doklady uchovávajte 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.
Nezdaniteľná časť základu dane 2025
Okrem paušálnych výdavkov a odvodov si môžete uplatniť aj nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD):
NČZD na daňovníka 2025
5 753,79 €
Pri základe dane do 25 426,27 €
Daňový bonus na dieťa
- Do 15 rokov: 100 €/mesiac
- 15-18 rokov: 50 €/mesiac
Porovnanie: Paušálne vs. skutočné výdavky
| Kritérium | Paušálne výdavky | Skutočné výdavky |
|---|---|---|
| Administratíva | Jednoduchá | Náročnejšia |
| Účtovníctvo | Nie je potrebné | Daňová evidencia alebo účtovníctvo |
| Limit | Max. 20 000 €/rok | Bez limitu |
| DPH | Nie pre celoročných platcov | Bez obmedzenia |
| Daňová strata | Nemožná | Možná |
Zdroje a legislatíva
Neviete, ktorá metóda je pre vás výhodnejšia?
Získajte odborné stanovisko k optimálnemu nastaveniu vašich daňových výdavkov.
Získať poradenstvo