Kedy sa slovenskému podnikateľovi oplatí s.r.o. namiesto SZČO? Daňové porovnanie pre rok 2025
Jedným z najdôležitejších rozhodnutí pri podnikaní je voľba právnej formy. V tomto článku porovnáme SZČO a s.r.o. z hľadiska daní, odvodov a zodpovednosti.
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Základné rozdiely: SZČO vs s.r.o.
| Kritérium | SZČO (živnosť) | s.r.o. |
|---|---|---|
| Právna forma | Fyzická osoba podnikateľ | Právnická osoba |
| Zodpovednosť | Celým osobným majetkom | Len do výšky vkladu |
| Účtovanie | Jednoduché účtovníctvo | Podvojné účtovníctvo |
| Daň z príjmu | 15% / 19% / 25% | 10% / 21% / 24% |
| Odvody | Povinné pri dosiahnutí limitu | Len pri vyplatení odmien |
| Administratíva | Nižšia | Vyššia |
SZČO - Daň z príjmu fyzickej osoby
Od 1. 1. 2025 platia pre SZČO nasledovné daňové sadzby:
- • 15% z daňového základu do 100 000 € ročne
- • 19% z časti základu dane do 48 441,43 € (ak celkový základ presahuje 100 000 €)
- • 25% z časti základu dane nad 48 441,43 €
Možnosti zníženia základu dane
Paušálne výdavky
60% z príjmov, maximálne 20 000 € ročne. Bez nutnosti dokladovať skutočné výdavky.
Nezdaniteľná časť
5 753,79 € ročne pre daňovníka v roku 2025. Možnosť uplatniť aj na manžela/manželku.
s.r.o. - Daň z príjmov právnickej osoby
Od 1. 1. 2025 platia pre s.r.o. tieto sadzby dane z príjmov:
- • 10% z daňového základu do 100 000 €
- • 21% z daňového základu od 100 001 € do 5 000 000 €
- • 24% z daňového základu nad 5 000 000 €
Dôležité: S.r.o. nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Pri vyberaní peňazí z firmy (dividendy) platíte ešte zrážkovú daň 7%.
Odvody - sociálne a zdravotné
SZČO - Odvody
- • Zdravotné: min. cca 100,10 € mesačne (vždy)
- • Sociálne: min. cca 237,02 € mesačne
- • Sociálne len ak príjem za predchádzajúci rok presahuje 9 144 €
s.r.o. - Odvody
- • Firma sama neplatí sociálne a zdravotné
- • Odvody len z vyplatených odmien konateľovi
- • Možnosť optimalizovať cez dividendy (bez odvodov)
Aktualita 2026: ak riešite aktuálne minimá a sadzby pre rok 2026, pozrite si aj náš prehľad Minimálne odvody SZČO 2026. Pre konkrétne čísla podľa príjmu použite kalkulačku SZČO vs s.r.o..
Praktické výpočty - porovnanie
Príklad 1: Zisk 30 000 €
| Položka | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Základ dane | 30 000 € | 30 000 € |
| Daň | 15% × 30 000 = 4 500 € | 10% × 30 000 = 3 000 € |
| Zdravotné odvody | min. 1 201 € (100,10 × 12) | len ak konateľ odmena |
| Celkové dane a odvody | ~ 5 701 € | ~ 3 000 € + odmeny |
Záver: Pri zisku 30 000 € je priame zdanenie cez s.r.o. výhodnejšie, ak konateľ nevypláca vysokú odmenu.
Príklad 2: Zisk 120 000 €
| Položka | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Základ dane | 120 000 € | 120 000 € |
| Daň | 15% × 100k + prog. ~ 19 850 € | 21% × 120 000 = 25 200 € |
| Odvody | vysoké (soc. + zdr.) | len z vyplatených odmien |
| Celkové dane | ~ 20 000 €+ | ~ 25 200 €+ |
Záver: Pri vyšších ziskoch môže byť SZČO výhodnejšia vďaka nižšej sadzbe 15% do 100 000 €, ale závisí to od celkovej situácie vrátane odvodov.
Kedy je lepšia SZČO?
- • Jednoduchá administratíva - jednoduché účtovníctvo
- • Možnosť uplatniť paušálne výdavky 60% (max. 20 000 €)
- • Pri nižších príjmoch nižšia celková záťaž (15% daň)
- • Neplatíš sociálne odvody, ak neprekročíš limit z príjmov
- • Príjmy okolo 30 000 - 70 000 € ročne
Kedy sa oplatí s.r.o.?
- • Nižšia daňová sadzba 10% pri ziskoch do 100 000 €
- • Môžeš optimalizovať odvody cez vyplácanie odmien vs. dividendy
- • Ručenie obmedzené len na vklad
- • Vhodná pre podnikanie s vyššími obratmi, viac zamestnancami, väčšími investíciami
- • Plánuješ zamestnávať ľudí alebo chceš obmedziť osobné ručenie
Prehľad daňových sadzieb 2025
| Forma | Zisk do 100 000 € | Zisk nad 100 000 € |
|---|---|---|
| SZČO | 15% | 19 - 25% |
| s.r.o. | 10% | 21% (do 5 mil.) / 24% (nad) |
| DPH | 23% | 23% |
FAQ - Najčastejšie otázky
Koľko musím zaplatiť ako SZČO na odvodoch v 2025?
Zdravotné odvody minimálne cca 100,10 € mesačne vždy. Sociálne odvody (min. cca 237,02 €) len ak príjem za predchádzajúci rok presahuje 9 144 €.
Platí s.r.o. daň z príjmu každý rok?
Áno, s.r.o. platí daň z príjmu právnických osôb vždy podľa výsledku hospodárenia, aj keď je nulový (podáva sa nulové priznanie).
Aké sú najväčšie riziká pri SZČO?
1) Ručenie osobným majetkom, 2) Povinné odvody pri vyšších príjmoch, 3) Vyššia daň pri vysokých ziskoch v porovnaní so s.r.o.
Môžem kombinovať živnosť a s.r.o.?
Áno – niektorí podnikatelia začínajú ako SZČO a neskôr prechádzajú na s.r.o., keď im to dáva daňový či podnikateľský zmysel.
Zdroje a legislatíva
Neviete, ktorá forma je pre vás najlepšia?
Pomôžeme vám vybrať optimálnu právnu formu na základe vašej konkrétnej situácie.
Získať poradenstvo