Vývoj daňových sadzieb 2020-2026: Ako sa menilo daňové zaťaženie podnikateľov
Posledných 6 rokov prinieslo významné zmeny v slovenskom daňovom systéme. Od pandémie COVID-19, cez konsolidačný balíček 2024, až po novú transakčnú daň. Pozrime sa na to, ako sa vyvíjali jednotlivé sadzby a čo to znamená pre vaše podnikanie.
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Kľúčové zmeny v skratke
1. Daň z príjmov právnických osôb (s.r.o., a.s.)
Daň z príjmov právnických osôb prešla viacerými zmenami, najmä v oblasti zníženej sadzby pre malé podniky a mikrodaňovníkov.
| Rok | Štandardná sadzba | Znížená sadzba | Podmienka pre zníženú |
|---|---|---|---|
| 2020 | 21% | 15% | Príjmy do 100 000 € |
| 2021 | 21% | 15% | Príjmy do 49 790 € |
| 2022 | 21% | 15% | Príjmy do 49 790 € |
| 2023 | 21% | 15% | Príjmy do 49 790 € |
| 2024 | 21% | 15% | Príjmy do 60 000 € |
| 2025 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
| 2026 | 10% / 21% / 24% | 10% | 10% do 100 000 €, 21% do 5 mil €, 24% nad |
Čo je mikrodaňovník?
Od roku 2021 existuje pojem mikrodaňovník - právnická osoba s príjmami do stanoveného limitu (49 790 € v 2021-2024, 60 000 € od 2025). Mikrodaňovníci majú nárok na zníženú sadzbu a ďalšie výhody (odpis pohľadávok, daňové odpisy).
Dôležité: Hranice sa viažu na príjmy, nie na zisk!
Prahy pre zníženú sadzbu sa počítajú z úhrnu zdaniteľných príjmov (výnosov), nie zo zisku. Ak máte príjmy 120 000 € a náklady 100 000 € (zisk 20 000 €), nespadáte do zníženej sadzby, pretože príjmy prekračujú limit 100 000 €.
Minimálna daň od roku 2024
Od roku 2024 platí minimálna daň pre právnické osoby: 340 € ročne pre firmy s príjmami do 50 000 €, 960 € pre príjmy do 250 000 €, 1 920 € pre príjmy do 500 000 €, a 3 840 € pre príjmy nad 500 000 €. Táto daň sa platí aj pri nulovom alebo zápornom základe dane.
2. Daň z príjmov fyzických osôb (SZČO)
Do roku 2025 mali sadzby dane z príjmov fyzických osôb dva stupne: 19% a 25%. Hranica medzi pásmami sa každoročne valorizuje podľa životného minima (176,8-násobok). Od roku 2026 platia štyri pásma a hranice sú definované ako 154,8× / 212,4× / 264× životného minima. Pozor: SZČO s príjmami z podnikania môžu navyše využiť zníženú 15% sadzbu (od roku 2025 dokonca 10%), ak spĺňajú podmienky mikrodaňovníka.
| Rok | 1. pásmo | 2. pásmo | 3. pásmo | Hranice pásiem |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 19% | 25% | - | 37 163,36 € (176,8 × ŽM) |
| 2021 | 19% | 25% | - | 37 981,94 € |
| 2022 | 19% | 25% | - | 38 553,01 € |
| 2023 | 19% | 25% | - | 41 445,46 € |
| 2024 | 19% | 25% | - | 47 537,98 € |
| 2025 | 19% | 25% | - | 48 441,43 € (176,8 × ŽM) |
| 2026 | 19% | 25% | 30% / 35% | 43 983,32 € / 60 349,21 € / 75 010,32 € (154,8 / 212,4 / 264 × ŽM) |
Znížená 15% sadzba pre mikrodaňovníkov (SZČO)
SZČO s zdaniteľnými príjmami z podnikania do stanoveného limitu môžu využiť zníženú sadzbu dane:
- 2021-2023: 15% pri príjmoch do 49 790 €
- 2024: 15% pri príjmoch do 60 000 €
- 2025: 10% pri príjmoch do 100 000 €
Zmena od roku 2026 - nové daňové pásma pre FO
Od roku 2026 sa rozširuje počet daňových pásiem pre fyzické osoby na štyri: 19% / 25% / 30% / 35%. Hranice sú v zákone definované ako násobky životného minima: 19% do 154,8× ŽM, 25% nad 154,8× ŽM do 212,4× ŽM, 30% nad 212,4× ŽM do 264× ŽM, 35% nad 264× ŽM. Pri ŽM platnom k 1.1.2026 (284,13 €) to znamená hranice43 983,32 €, 60 349,21 € a 75 010,32 €. Konkrétne sumy v eurách sa každý rok menia podľa aktuálneho životného minima.
3. Daň z pridanej hodnoty (DPH)
DPH prešla najväčšími zmenami v roku 2025, keď bola zavedená nová 23% sadzba a zmenila sa štruktúra znížených sadzieb.
| Rok | Základná sadzba | 1. znížená | 2. znížená | Poznámka |
|---|---|---|---|---|
| 2020 | 20% | 10% | - | Potraviny, lieky, knihy |
| 2021 | 20% | 10% | - | Rozšírenie 10% na ubytovanie |
| 2022 | 20% | 10% | - | Bez zmien |
| 2023 | 20% | 10% | 5% | 5% na niektoré potraviny |
| 2024 | 20% | 10% | 5% | Bez zmien |
| 2025 | 23% | 19% | 5% | Veľké zmeny! 19% pre potraviny, gastroslužby |
| 2026 | 23% | 19% | 5% | Sadzby zostávajú rovnaké ako 2025 |
Zmeny DPH v roku 2025
- 23% - nová základná sadzba (väčšina tovarov a služieb)
- 19% - potraviny, nealkoholické nápoje, reštauračné služby, ubytovanie
- 5% - lieky, zdravotnícke pomôcky, knihy, tlač, základné potraviny
- 0% - oslobodené (export, medzinárodná preprava)
4. Daň z dividend (zrážková daň)
| Rok vyplatenia dividend | Sadzba | Poznámka |
|---|---|---|
| 2017-2023 | 7% | Dividendy zo ziskov za tieto roky |
| 2024 | 10% | Len za zisky z roku 2024! |
| 2025+ | 7% | Návrat k 7% |
Rozhoduje ROK ZISKU, nie rok výplaty!
Pri dividendách je kľúčové, z ktorého roku pochádza zisk, nie kedy dividendy vyplácate. Zvýšená 10% sadzba platí len pre zisky dosiahnuté v roku 2024. Ak vyplácate dividendy zo ziskov z rokov 2023 a skôr, platí stále 7% sadzba. Od roku 2025 sa sadzba vracia na 7% aj pre nové zisky.
Špeciálne prípady: 35% zrážková daň
Pri dividendách vyplácaných do nezmluvných štátov (štáty bez zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia) platí 35% zrážková daň. Týka sa to napríklad niektorých daňových rajov.
Čo to znamená v praxi?
Pri dividende 10 000 € zo zisku za rok 2024 zaplatíte daň 1 000 €. Ak vyplácate dividendy zo zisku za rok 2023 alebo 2025+, platíte len 700 €.
5. Transakčná daň (od 2025)
NOVÁ DAŇ od 1.4.2025
Transakčná daň je úplne nový typ dane, ktorá sa týka všetkých bezhotovostných platieb z podnikateľských účtov. Vyberá sa automaticky bankou. Platí od 1. apríla 2025.
| Typ transakcie | Sadzba | Maximum |
|---|---|---|
| Bezhotovostná platba (prevod) | 0,4% | 40 € / transakcia |
| Platba kartou | Oslobodené | Nie je predmetom dane (okrem výberu hotovosti) |
| Fixná daň za platobnú kartu | 2 € | Za každú vydanú platobnú kartu (ročne) |
| Výber hotovosti | 0,8% | Bez maxima |
Koho sa netýka
- Fyzické osoby - nepodnikatelia
- Osobné bankové účty
Koho sa týka (od 1.4.2025)
- Právnické osoby (s.r.o., a.s.)
- SZČO s podnikateľským účtom
- Zahraničné účty používané na podnikanie
Príklad: Mesačné náklady
Firma s mesačnými platbami 50 000 € zaplatí transakčnú daň cca 200 €/mesiac(50 000 × 0,4%). Ročne je to 2 400 € navyše.
6. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne
Sadzby odvodov zostávajú relatívne stabilné, ale menia sa minimálne a maximálne vymeriavacie základy podľa vývoja priemernej mzdy.
SZČO - sadzby odvodov (nemenné)
| Typ poistenia | Sadzba SZČO |
|---|---|
| Zdravotné poistenie | 14% (7% ZŤP) |
| Nemocenské poistenie | 4,4% |
| Starobné poistenie | 18% |
| Invalidné poistenie | 6% |
| Rezervný fond | 4,75% |
| SPOLU sociálne | 33,15% |
| SPOLU (vrátane zdravotného) | 47,15% |
Minimálne odvody SZČO (vývoj)
| Rok | Min. zdravotné | Min. sociálne | SPOLU min. |
|---|---|---|---|
| 2020 | 70,91 € | 167,89 € | 238,80 € |
| 2021 | 76,44 € | 180,99 € | 257,43 € |
| 2022 | 79,31 € | 187,78 € | 267,09 € |
| 2023 | 84,77 € | 200,72 € | 285,49 € |
| 2024 | 97,80 € | 216,13 € | 313,93 € |
| 2025 | 107,25 € | 237,02 € | 344,27 € |
Rast minimálnych odvodov 2020-2025
Za 5 rokov vzrástli minimálne odvody SZČO z 238,80 € na 344,27 €, čo predstavuje nárast o 105,47 € mesačne (+44%). Ročne je to rozdiel 1 266 €.
7. Súhrnný prehľad: Daňové zaťaženie s.r.o. (príklad)
Pozrime sa na konkrétny príklad: s.r.o. so ziskom 50 000 € pred zdanením, jednoosobová firma, celý zisk vyplácaný ako dividenda.
| Položka | 2020 | 2024 | 2025 | Zmena 2020→2025 |
|---|---|---|---|---|
| Zisk pred zdanením | 50 000 € | 50 000 € | 50 000 € | - |
| Daň z príjmov PO (15%→22%) | 7 500 € | 7 500 € | 11 000 € | +3 500 € |
| Čistý zisk | 42 500 € | 42 500 € | 39 000 € | -3 500 € |
| Daň z dividend (7%→10%) | 2 975 € | 2 975 € | 3 900 € | +925 € |
| Transakčná daň (odhad) | 0 € | 0 € | ~500 € | +500 € |
| Čistý príjem majiteľa | 39 525 € | 39 525 € | 34 600 € | -4 925 € |
| Efektívna daňová sadzba | 20,95% | 20,95% | 30,80% | +9,85 p.b. |
Záver analýzy
Pri zisku 50 000 € stratí majiteľ s.r.o. v roku 2025 oproti roku 2020 približne 4 925 € ročne na vyššom daňovom zaťažení. Efektívna daňová sadzba vzrástla takmer o 10 percentuálnych bodov.
8. Odporúčania pre podnikateľov
1. Využite mikrodaňovníka
Ak máte príjmy do 60 000 €, od roku 2025 môžete využiť 10% sadzbu dane z príjmov. Pri zisku 30 000 € ušetríte 3 600 € ročne oproti 22% sadzbe.
2. Zvážte SZČO namiesto s.r.o.
SZČO nemajú od roku 2026 transakčnú daň a môžu využiť paušálne výdavky (60% príjmov, max 20 000 €). Pri nižších príjmoch môže byť SZČO výhodnejšia.
3. Optimalizujte platobné toky
Transakčná daň má maximum 40 € na transakciu. Pri platbách nad 10 000 € je výhodnejšie platiť jednou veľkou sumou ako viacerými menšími.
4. Rozumejte zdaneniu dividend
Zvýšená 10% sadzba platí len pre zisky dosiahnuté v roku 2024. Dividendy zo starších ziskov (2023 a skôr) aj nových ziskov (2025+) podliehajú 7% sadzbe.
Potrebujete pomoc s daňovou optimalizáciou?
Vypracujem pre vás individuálnu analýzu a návrh optimalizácie daňového zaťaženia.
Upozornenie: Tento článok má informatívny charakter a nepredstavuje daňové poradenstvo. Údaje sú platné k decembru 2025. Pre konkrétne situácie konzultujte daňového poradcu.