Osobitná úprava MSP pre malé podniky: Praktické skúsenosti po roku fungovania

Rok s MSP úpravou: Ako sa osvedčila v praxi?

Osobitná úprava pre malé podniky (MSP), známa aj ako "SME scheme", je režim DPH umožňujúci malým podnikateľom predávať tovar a služby do iných členských štátov bez účtovania DPH a bez nutnosti registrácie v každej krajine. Na Slovensku funguje od 1. januára 2025 - teda takmer celý rok.

Pre koho to typicky dáva zmysel

• Predaj B2C do viacerých štátov EÚ, pri ktorom nechcete riešiť registrácie v každej krajine.
• Situácie, kde je pre vás dôležitá jednoduchšia administratíva a nemáte výrazný odpočet vstupnej DPH.
• Modely, kde sa vopred viete zmestiť do limitov schémy (EÚ limit + národné limity).

Najčastejšie chyby za rok 2025

Za takmer rok fungovania MSP úpravy sme identifikovali najčastejšie chyby, ktorých sa slovenskí podnikatelia dopúšťajú:

1. Nesprávne sledovanie limitov

Mnohí podnikatelia sledujú iba celkový EÚ limit (100 000 €) a zabúdajú na národné limity v jednotlivých krajinách (každý členský štát má vlastné pravidlá a limity).

Dôsledok: Povinnosť registrácie v danej krajine + spätné doúčtovanie DPH.

2. Použitie MSP na B2B transakcie

MSP úprava je výhodná len pre B2C. Pri B2B si firma aj tak odpočíta DPH, takže nulová sadzba nie je výhodou - naopak, zbytočne komplikujete administratívu.

Tip: Pri prevažne B2B aktivitách zvážte štandardný reverse charge.

3. Chýbajúce EX identifikačné číslo na faktúrach

Faktúry musia obsahovať vaše EX číslo (napr. SK1234567890EX) a odkaz na oslobodenie. Bez toho môže odberateľ spochybniť oslobodenie od DPH.

4. Oneskorené hlásenia

Štvrťročné hlásenia o obratoch musia byť podané do konca mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Oneskorenie môže viesť k sankciám až k strate oprávnenia na MSP.

Limity a podmienky (kde ich overiť)

Limity a detailné podmienky MSP/SME schémy sa môžu líšiť podľa štátu a v čase sa menia. Preto v tomto článku neuvádzame pevné čísla pre iné členské štáty. Odporúčame vždy overiť aktuálne podmienky v oficiálnych zdrojoch: Finančná správa SR (pre SR) a Európska komisia (prehľad schémy).

Čo sa ráta do obratu?

• Dodanie tovaru a služieb
• Vybrané oslobodené plnenia (podľa pravidiel MSP/SME schémy)
• Presné pravidlá, čo sa ráta/neráta do obratu, vždy overte v zákone o DPH a na Finančnej správe SR.

Kedy sa režim oplatí:

• Predávate B2C (súkromným osobám)
• Máte málo vstupnej DPH na odpočet
• Predávate služby (nie tovar)
• Chcete jednoduchú administratívu

Kedy sa režim neoplatí:

• Máte veľa vstupnej DPH (nákupy tovaru)
• Predávate B2B (firmy si DPH odpočítajú)
• Váš obrat presahuje limity
• Potrebujete odpočet DPH z investícií

Praktické tipy z roku 2025

Tip 1: Vedenie evidencie podľa krajín

Vytvorte si tabuľku, kde sledujete obrat zvlášť pre každú krajinu EÚ. Nastavte si automatické upozornenie pri 80% národného limitu danej krajiny.

Tip 2: Fakturačný softvér s MSP podporou

Používajte fakturačný softvér, ktorý automaticky pridáva správne texty o oslobodení a eviduje obraty podľa krajín. Ušetríte čas a vyhnete sa chybám.

Tip 3: Zvážte prechod na štandardný režim včas

Ak sa blížite k limitom, nečakajte na ich prekročenie. Dobrovoľný prechod na štandardný režim DPH je administratívne jednoduchší ako vynútený pri prekročení.

Tip 4: Overovanie odberateľov

Pri B2C transakciách overujte, že odberateľ skutočne nie je platiteľ DPH. Ak má IČ DPH a požiada o faktúru, už nejde o B2C a MSP oslobodenie neplatí.

Príklad z praxe: Freelancer v roku 2025

Slovenský IT freelancer predávajúci služby do Nemecka:

Situácia: Webdeveloper zo Slovenska vytvára weby pre nemeckých klientov (B2C).

Ročný obrat 2025: 42 000 € (z toho 18 000 € z Nemecka)

Bez MSP úpravy:

• Musel by sa registrovať v DE
• Účtoval by 19% nemeckú DPH
• Podával by priznania v DE
• Cena pre klienta: 119 € za službu za 100 €

S MSP úpravou (skutočnosť):

• Žiadna registrácia v DE
• Neúčtuje DPH
• Iba štvrťročné hlásenie v SK
• Cena pre klienta: 100 € za službu za 100 €

Úspora pre klienta: 19% = konkurenčná výhoda pri získavaní zákaziek

Čo ak ste prekročili limit počas roka 2025?

Pri prekročení limitu:

1.Okamžite strácate nárok na MSP úpravu v danej krajine
2.Musíte sa zaregistrovať ako platiteľ DPH (ak ste prekročili SK limit)
3.Od prekračujúcej transakcie účtujete DPH
4.15 dní na oznámenie daňovému úradu

Situácia na konci roka 2025

Ak ste tesne pod limitom, do 31.12.2025 ešte môžete využívať MSP úpravu. Od 1.1.2026 sa limity opäť počítajú odznova - za predchádzajúci kalendárny rok 2025 a priebežne za rok 2026.

Registrácia pre rok 2026

Ak ste MSP úpravu ešte nevyužívali a chcete začať od roku 2026:

Overte splnenie podmienok

Skontrolujte, či váš obrat za rok 2025 nepresahuje národný limit (49 790 € na SK) a či celkový EÚ obrat je pod 100 000 €.

Podajte žiadosť na daňový úrad

Elektronicky cez portál finančnej správy. Uveďte očakávaný obrat v jednotlivých krajinách EÚ pre rok 2026.

Získajte EX identifikačné číslo

Po schválení dostanete špeciálne IČ DPH s príponou "EX" (napr. SK1234567890EX). Toto číslo používate na faktúrach do EÚ.

Správne fakturovanie v režime MSP

Čo musí obsahovať faktúra:

Vaše EX identifikačné číslo (SK...EX)
Údaje o dodávateľovi a odberateľovi
Popis tovaru/služby
Cena bez DPH
Odkaz: "Oslobodenie od DPH podľa osobitnej úpravy MSP"

Vzorová poznámka na faktúre (SK/DE)

"Oslobodené od DPH - Osobitná úprava pre malé podniky (čl. 284 smernice 2006/112/ES)"
"Steuerbefreit - Sonderregelung für Kleinunternehmen (Art. 284 RL 2006/112/EG)"

Súvisiace články (DPH prax)

Registrácia DPH 2026: §4 vs §7 vs §7a KV + SV DPH 2026: termíny a chyby

Zdroje a legislatíva

Potrebujete poradiť s MSP úpravou?

Pomôžeme vám vyhodnotiť, či je MSP výhodná pre vašu situáciu, alebo poradíme s prechodom na štandardný režim DPH.

Nezáväzná konzultácia