Registrácia pre DPH 2026: §4 vs §7 vs §7a (rozhodovací strom + príklady)
Pri DPH je najčastejšia chyba „nesprávny typ registrácie“. V praxi existujú tri odlišné režimy: §4 (stanete sa platiteľom DPH), §7 (tovar z EÚ – limit 14 000 €) a §7a (služby – reverse charge / B2B služby do EÚ). Každý z nich má iné spúšťače, lehoty a následné povinnosti.
1) Rýchly rozhodovací strom (do 2 minút)
- Obrat v SR: prekročili ste v kalendárnom roku 50 000 € alebo 62 500 €? → typicky riešite §4.
- Nákup tovaru z EÚ: nadobúdate v SR tovar z iného členského štátu a blížite sa k 14 000 € (bez DPH) v kalendárnom roku? → riešite §7.
- Služby (reverse charge): prijímate službu z EÚ, pri ktorej priznávate DPH v SR, alebo dodávate B2B službu do EÚ podľa §15 ods. 1 (daň platí príjemca)? → riešite §7a.
Poznámka: v praxi sa tieto režimy môžu kombinovať v čase (napr. najprv §7a kvôli SaaS/Google Ads a neskôr §4 kvôli obratu).
2) §4 vs §7 vs §7a: rýchla tabuľka rozdielov
| Režim | Kedy vzniká | Limit / spúšťač | Ste platiteľ DPH? | Typická povinnosť |
|---|---|---|---|---|
| §4 | Obrat v SR / iné zákonné dôvody | 50 000 € (od 1.1.) alebo 62 500 € (okamžite dodaním) | Áno | DPH priznanie + KV (spravidla) |
| §7 | Nadobudnutie tovaru z EÚ v SR | 14 000 € (bez DPH) v kalendárnom roku | Nie | DPH priznanie v mesiaci daňovej povinnosti |
| §7a | Služby – reverse charge / B2B služby do EÚ | Nie je „obratový“ limit (rozhoduje typ transakcie) | Nie | DPH priznanie v mesiaci daňovej povinnosti + často SV |
3) §4: kedy sa stanete platiteľom (50 000 € vs 62 500 €)
- 50 000 €: platiteľom sa stanete 1. januára nasledujúceho roka, ak váš obrat (bez dane) za kalendárny rok presiahol 50 000 €.
- 62 500 €: platiteľom sa stanete dodaním tovaru alebo služby, ktorým obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 €.
- Žiadosť: žiadosť o registráciu pre daň podávate do 5 pracovných dní od dňa, keď bol presiahnutý obrat (alebo vznikla iná zákonná skutočnosť).
Pozor na praktiku: pri hranici 62 500 € môže platiteľstvo vzniknúť „v strede roka“ a treba okamžite riešiť fakturáciu a nastavenie DPH režimu.
4) §7: tovar z EÚ (14 000 €) – kedy vzniká povinnosť
Ak nie ste platiteľ a nadobúdate v SR tovar z iného členského štátu, registrácia podľa §7 sa rieši pred nadobudnutím, ktorým celková hodnota nadobudnutí bez DPH dosiahne v kalendárnom roku 14 000 €.
Daňový úrad je povinný registrovať vás a prideliť IČ DPH najneskôr do 10 dní od doručenia žiadosti.
5) §7a: služby (reverse charge) – najčastejšie scenáre
Scenár A: prijímate službu z EÚ (napr. online služba/SaaS), pri ktorej máte povinnosť platiť DPH v SR (reverse charge).
V tomto prípade podávate žiadosť o registráciu podľa §7a pred prijatím služby.
Scenár B: dodávate B2B službu do EÚ (miesto dodania podľa §15 ods. 1 je v inom členskom štáte, daň platí príjemca).
V tomto prípade podávate žiadosť o registráciu podľa §7a pred dodaním služby (a často riešite aj súhrnný výkaz).
Daňový úrad pridelí IČ DPH podľa §7a najneskôr do 10 dní od doručenia žiadosti.
6) Čo treba po registrácii: priznania, lehoty, 5 € výnimka
Platiteľ DPH (§4): daňové priznanie a vlastná daňová povinnosť sú splatné do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (spravidla spolu s kontrolným výkazom).
Neplatiteľ, ktorému vznikla povinnosť platiť daň (typicky §7/§7a pri konkrétnom obchode): podáva DPH priznanie do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote daň platí. Výnimka: ak daň na zaplatenie nie je viac ako 5 €, daň sa neplatí.
7) Praktické príklady (najčastejšie)
Príklad 1: s.r.o. (neplatiteľ) kupuje tovar z ČR/DE
Sledujte kumulatívnu hodnotu nadobudnutí z EÚ (bez DPH). Ak sa blížite k 14 000 €, riešte registráciu podľa §7 pred dodávkou, ktorá limit dorazí/prekročí.
Príklad 2: SZČO (neplatiteľ) kupuje služby z EÚ (reverse charge)
Pred prvou službou, pri ktorej máte povinnosť priznať DPH v SR, riešte registráciu podľa §7a. Potom sledujte, či v niektorom mesiaci vznikla daňová povinnosť – vtedy podávate priznanie do 25 dní.
Príklad 3: agentúra dodáva marketingové služby firme v EÚ (B2B)
Pri dodaní služby s miestom dodania podľa §15 ods. 1 (daň platí príjemca) riešite §7a pred dodaním služby a často aj súhrnný výkaz (SV).
8) Checklist (kopíruj do interného procesu)
- Určím, či ide o obrat v SR (50k/62,5k), EÚ tovar (14k), alebo služby (reverse charge).
- Pri §4 sledujem lehotu na žiadosť: do 5 pracovných dní od prekročenia obratu.
- Pri §7 riešim žiadosť ešte pred nadobudnutím, ktoré dosiahne 14 000 €.
- Pri §7a riešim žiadosť pred prijatím/dodaním relevantnej služby.
- Po vzniku daňovej povinnosti sledujem termín 25 dní (priznanie / KV / SV podľa režimu).
Súvisiace články a nástroje
Zdroje (oficiálne)
- Zákon o DPH (222/2004 Z. z.) – §4, §7, §7a, §78, §80: Slov‑Lex
- Finančná správa: registračná povinnosť pre DPH: financnasprava.sk
FAQ
Som neplatiteľ, ale mám IČ DPH podľa §7a. Som platiteľ DPH?
Nie. Registrácia podľa §7 alebo §7a z vás nerobí platiteľa DPH. Ide o „identifikovanú osobu“ pre vybrané cezhraničné transakcie; typicky nevzniká nárok na odpočet DPH ako u platiteľa.
Aký je rozdiel medzi §4 a §7/§7a?
§4 je registrácia platiteľa DPH (plné platiteľstvo, s povinnosťou podávať DPH priznania a KV a s možnosťou odpočtu pri splnení podmienok). §7 rieši nadobudnutie tovaru z EÚ pri limite 14 000 € a §7a rieši prijatie/dodanie vybraných služieb (reverse charge) – obe bez plného platiteľstva.
Pri akom obrate sa stávam platiteľom DPH v roku 2026?
Zákon pracuje s dvoma hranicami: po prekročení 50 000 € v kalendárnom roku sa platiteľom spravidla stanete od 1. januára nasledujúceho roka, a po prekročení 62 500 € sa platiteľom stanete dodaním, ktorým ste hranicu prekročili.
Kedy musím podať žiadosť pri prekročení 50 000 € alebo 62 500 €?
Žiadosť o registráciu podľa §4 sa podáva do piatich pracovných dní od dňa, keď bol presiahnutý príslušný obrat (alebo keď vznikla iná skutočnosť podľa zákona).
Kedy vzniká povinnosť registrácie podľa §7 (tovar z EÚ)?
Ak ako neplatiteľ nadobúdate v SR tovar z iného členského štátu, podávate žiadosť pred nadobudnutím, ktorým celková hodnota nadobudnutí bez DPH dosiahne v kalendárnom roku 14 000 €.
Kedy riešim §7a pri službách?
Najčastejšie v dvoch situáciách: (1) pred prijatím služby z EÚ, pri ktorej máte povinnosť priznať DPH v SR (reverse charge), alebo (2) pred dodaním B2B služby do EÚ s miestom dodania podľa §15 ods. 1 v inom členskom štáte, kde daň platí príjemca.