Google, Meta, Canva, ChatGPT a DPH: Neplatiteľ a §7a v roku 2025
Kupujete Google Ads, Meta reklamy alebo SaaS nástroje ako neplatiteľ DPH? Kedy sa musíte registrovať ako identifikovaná osoba a ako správne účtovať?
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
O čo ide? Problém digitálnych služieb
Keď slovenský podnikateľ (neplatiteľ DPH) nakupuje digitálne služby od zahraničných firiem ako Google, Meta, Canva či OpenAI, vzniká mu povinnosť samozdanenia. Mnohí podnikatelia o tejto povinnosti nevedia a riskujú sankcie.
Častá chyba
"Ja nie som platiteľ DPH, tak sa ma to netýka" - NESPRÁVNE!Ak kupujete služby zo zahraničia, môžete mať povinnosť registrácie podľa §7a aj ako neplatiteľ.
Typické služby:
- • Google Ads, YouTube Ads
- • Meta/Facebook/Instagram Ads
- • Canva, Adobe Creative Cloud
- • ChatGPT Plus, GitHub Copilot
- • Slack, Notion, Zapier
- • Amazon AWS, Microsoft Azure
- • Shopify, WooCommerce pluginy
Prečo vzniká povinnosť?
Pri B2B službách zo zahraničia platí pravidlo miesta dodania podľa sídla odberateľa. Služba je "dodaná" na Slovensku a slovenský podnikateľ musí odviesť DPH.
Platiteľ DPH vs. Identifikovaná osoba (§7a)
| Vlastnosť | Platiteľ DPH | Identifikovaná osoba (§7a) |
|---|---|---|
| IČ DPH | SK + 10 číslic | SK + 10 číslic (rovnaký formát) |
| Účtuje DPH zákazníkom | Áno | Nie |
| Nárok na odpočet DPH | Áno | Nie |
| Samozdanenie služieb z EÚ | Áno (s odpočtom) | Áno (bez odpočtu = náklad) |
| Podáva priznanie DPH | Mesačne/štvrťročne | Len keď má čo priznať |
Kedy vzniká povinnosť registrácie §7a?
Pred prvým prijatím služby z iného členského štátu EÚ, ak je dodávateľ platiteľ DPH v inom štáte (typicky SaaS, reklama, online nástroje). Pri dodávateľoch mimo EÚ sa postup posudzuje podľa pravidiel miesta dodania a prenesenia daňovej povinnosti; odporúčame vždy vychádzať z konkrétnej faktúry a podmienok dodávateľa.
Praktické scenáre
Scenár 1: Google Ads (Írsko)
Situácia: SZČO kupuje Google Ads za 200 € mesačne. Google Ireland fakturuje bez DPH.
Povinnosti:
- • Registrácia ako identifikovaná osoba (pred prvým nákupom)
- • Samozdanenie: 200 € × 23% = 46 € DPH
- • Podať daňové priznanie k DPH za obdobie, v ktorom ste prijali službu (kontrolný výkaz podľa pravidiel FS)
- • DPH 46 € je náklad (bez nároku na odpočet)
Scenár 2: ChatGPT Plus (USA)
Situácia: SZČO platí ChatGPT Plus 20 $/mesiac. OpenAI je v USA.
Riešenie:
- • USA nie je EÚ → §7a sa neaplikuje automaticky
- • Ak faktúra spĺňa podmienky prenesenia daňovej povinnosti na príjemcu, môže vzniknúť povinnosť samozdanenia
- • Ak OpenAI účtuje VAT (cez EU entitu) → DPH už je zahrnutá
- • Skontrolujte faktúru - záleží od konkrétnej situácie
Scenár 3: Canva Pro (Austrália/EÚ)
Situácia: SZČO platí Canva Pro 12,99 €/mesiac.
Riešenie:
- • Canva má EU entitu - fakturuje z Írska
- • Ak zadáte IČ DPH → bez DPH, samozdanenie
- • Ak nezadáte IČ DPH → Canva účtuje írsku DPH 23%
- • Tip: Zadajte IČ DPH a samozdaňte - je to čistejšie
Čo ak dodávateľ naúčtuje zahraničnú DPH?
Ak ste podnikateľ a dodávateľ vám naúčtoval zahraničnú DPH, najprv skontrolujte, či máte v účte správne uvedené IČ DPH a či dodávateľ fakturuje v režime B2B. V mnohých prípadoch je možné požiadať o opravu faktúry. Samostatné vrátenie DPH zo zahraničia má vlastné pravidlá a nie je automatické.
Postup registrácie a samozdanenia
Registrácia podľa §7a
Podajte žiadosť na daňový úrad pred prvým prijatím služby. Elektronicky cez portál FS. Daňový úrad vám po registrácii pridelí IČ DPH.
Zadajte IČ DPH do účtov u dodávateľov
Google, Meta, Canva - všade zadajte svoje IČ DPH. Dodávatelia prestanú účtovať svoju DPH a vy budete samozdaňovať.
Mesačné/štvrťročné povinnosti
Po skončení obdobia podajte daňové priznanie k DPH v zákonnej lehote a uhraďte DPH v tej istej lehote. Kontrolný výkaz sa podáva len ak sa na vás vzťahuje (overte podľa metodiky FS).
Účtovanie samozdanenia (§7a)
Jednoduché účtovníctvo (SZČO):
Príklad: Google Ads 200 € bez DPH
- • Služba (náklad): 200 €
- • Samozdanenie DPH: 200 × 23% = 46 €
- • Celkový náklad: 246 € (služba + DPH bez odpočtu)
Podvojné účtovníctvo (s.r.o. neplatiteľ):
| Operácia | MD | D | Suma |
|---|---|---|---|
| Nákup služby | 518 | 321 | 200 € |
| Samozdanenie DPH | 538 | 343 | 46 € |
| Úhrada DPH | 343 | 221 | 46 € |
Daňová uznateľnosť
Samozdanená DPH (46 € v príklade) je daňovo uznateľný náklad. Znižuje základ dane z príjmov, pretože nemáte nárok na jej odpočet.
Kontrolný zoznam dokladov
Čo archivovať pre prípad kontroly:
Súvisiace články (DPH prax)
Zdroje a legislatíva
Neviete, či sa vás §7a týka?
Pomôžeme vám zistiť vaše povinnosti a správne nastaviť účtovníctvo.
Nezáväzná konzultácia