Minimálna daň (daňová licencia) pre s.r.o. v roku 2026: Nový stupeň 11 520 €
Od roku 2026 sa rozširuje systém minimálnej dane o nový, najvyšší stupeň 11 520 € pre firmy so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) nad 5 miliónov €. Ako funguje daňová licencia, koho sa týka a ako ju správne vypočítať?
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov skúseností
Nový stupeň od 2026!
Pre firmy so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) nad 5 000 000 € sa zavádza nový, najvyšší stupeň minimálnej dane vo výške 11 520 €. Doterajšie stupne zostávajú v platnosti.
Čo je minimálna daň (daňová licencia)?
Minimálna daň je suma, ktorú musí právnická osoba (s.r.o., a.s.) zaplatiť štátu bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo stratu. Ide o minimálnu hranicu dane z príjmu, ktorú nie je možné optimalizovať pod túto úroveň.
Princíp fungovania
Ak je vaša vypočítaná daň z príjmu nižšia ako minimálna daň, platíte minimálnu daň. Ak je vaša vypočítaná daň vyššia, platíte skutočnú daň (minimálna daň sa neuplatní).
Príklad 1: Firma v strate
Zdaniteľné príjmy (výnosy): 800 000 €
Výsledok: strata -20 000 €
Daň z príjmu: 0 €
→ Platí minimálnu daň: 3 840 €
Príklad 2: Zisková firma
Zdaniteľné príjmy (výnosy): 800 000 €
Zisk: 100 000 €
Daň z príjmu: 21 000 € (ilustračný príklad)
→ Platí skutočnú daň: 21 000 € (vyššia)
Stupne minimálnej dane od roku 2026
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) | Minimálna daň | Mesačne |
|---|---|---|
| do 50 000 € | 340 € | ~28 € |
| 50 001 € – 250 000 € | 960 € | 80 € |
| 250 001 € – 500 000 € | 1 920 € | 160 € |
| 500 001 € – 5 000 000 € | 3 840 € | 320 € |
| nad 5 000 000 € (NOVÉ) | 11 520 € | 960 € |
Pozor na nový stupeň!
Firmy so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) nad 5 miliónov € musia od roku 2026 počítať s minimálnou daňou 11 520 € ročne, aj keď dosiahnu stratu (ak nespadnú do výnimiek podľa § 46b ods. 7). To predstavuje mesačný náklad 960 €.
Kto minimálnu daň platí a kto nie?
PLATÍ minimálnu daň:
- • Daňovníci, ktorí podávajú daňové priznanie právnickej osoby a ich vypočítaná daň je nižšia než minimálna daň podľa § 46b
- • Firmy v strate alebo s nízkou vypočítanou daňou (ak nespĺňajú výnimky)
- • Firmy so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) v danom pásme (minimálna daň sa určí podľa výnosov)
NEPLATÍ minimálnu daň:
- • SZČO (fyzické osoby – podnikatelia)
- • Firmy v prvom zdaňovacom období (prvé daňové priznanie)
- • Daňovníci podľa § 12 ods. 3 a 4 (typicky neziskové subjekty, obce, VÚC…)
- • Firmy, ktorých skutočná daň prevyšuje minimálnu
Výnimka pre nové firmy
Novozaložené firmy (v prvom zdaňovacom období) minimálnu daň neplatia. Táto výnimka má podporiť začínajúcich podnikateľov.
Započítanie minimálnej dane v ďalších rokoch
Dôležitá vlastnosť minimálnej dane: ak ju zaplatíte v stratovom roku, môžete si ju započítať v nasledujúcich ziskových rokoch.
Príklad započítania:
Obmedzenie započítania
Započítanie je možné len do výšky rozdielu medzi skutočnou daňou a minimálnou daňou. Nemôžete si znížiť daň pod úroveň minimálnej dane. Lehota na započítanie je 3 roky.
Optimalizácia minimálnej dane
1. Kontrola zdaniteľných príjmov (výnosov) na hranici stupňov
Ak ste tesne nad hranicou stupňa (napr. zdaniteľné príjmy (výnosy) 510 000 €), zvážte, či niektoré príjmy nemôžete presunúť do ďalšieho roka. Pozor na pravidlá proti zneužitiu!
2. Rozdelenie činností do viacerých firiem
Pri vysokých zdaniteľných príjmoch (výnosoch) môže byť výhodné rozdeliť činnosti do samostatných spoločností. Každá firma platí minimálnu daň podľa vlastných zdaniteľných príjmov (výnosov). Konzultujte s poradcom.
3. Evidencia pre započítanie
Vedajte si evidenciu zaplatených minimálnych daní v stratových rokoch. Nezabudnite ich uplatniť v ziskových rokoch (3-ročná lehota).
4. Likvidácia neaktívnych firiem
Ak máte neaktívnu firmu s nízkymi alebo nulovými zdaniteľnými príjmami (výnosmi), spravidla platíte minimálnu daň 340 €. Zvážte likvidáciu, ak firmu neplánujete využívať.
Platba a termíny
Termín splatnosti
Minimálna daň sa platí spolu s daňovým priznaním, teda v lehote na podanie daňového priznania (spravidla do 31. marca; pri predĺžení lehoty neskôr).
Uvedenie v daňovom priznaní
Minimálna daň sa uvádza v daňovom priznaní právnických osôb v časti určenej pre minimálnu daň (podľa aktuálneho vzoru DPPO). Systém ju porovná s vypočítanou daňou.
Často kladené otázky (FAQ)
Platím minimálnu daň, ak mám firmu, ale nepodnikám?
Spravidla áno: ak podávate daňové priznanie a nespadáte do výnimiek podľa § 46b ods. 7, minimálna daň sa uplatní aj pri nízkych alebo nulových zdaniteľných príjmoch (výnosoch).
Ako sa určujú zdaniteľné príjmy (výnosy) pre účely minimálnej dane?
Rozhodujú zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie podľa § 46b ods. 2 (nie len „obrat z predaja“).
Čo ak sa moje zdaniteľné príjmy (výnosy) zmenia počas roka?
Rozhodujúce sú zdaniteľné príjmy (výnosy) za celé zdaňovacie obdobie. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov, minimálna daň sa určí pomerne (1/12 × počet mesiacov).
Môžem si minimálnu daň odpočítať ako náklad?
Nie priamo. Minimálna daň nie je daňovo uznateľný náklad. Avšak zaplatená minimálna daň sa započíta v budúcich ziskových rokoch.
Súvisiace články
Potrebujete optimalizovať minimálnu daň?
Pomôžeme vám analyzovať vašu situáciu a nájsť legálne spôsoby optimalizácie daňového zaťaženia.
Nezáväzná konzultácia