Daňové výdavky podnikateľa 2026: čo je daňové vs nedaňové (SZČO aj s.r.o.)
Najviac problémov pri kontrole nevzniká na „veľkých schémach“, ale na detailoch: reprezentácia, služby bez výstupu, zmiešané (súkromné + podnikateľské) používanie majetku, alebo pokuty omylom v nákladoch. Tu je praktický filter, ako si výdavky ustrážiť v roku 2026.
Rýchly test (4 otázky)
- Biznis účel: viem jednou vetou povedať, ako výdavok súvisí so zdaniteľným príjmom?
- Preukázateľnosť: mám doklad aj reálny obsah (výstup/službu/tovar), nie iba faktúru?
- Evidencia: je výdavok správne zaúčtovaný/zaevidovaný a viem ho dohľadať?
- Súkromné použitie: ak je „mix“, mám pomer a logiku (nie „100 %“ bez dôkazu)?
Ak na niektorú otázku neviete odpovedať, výdavok je buď nedaňový, alebo je minimálne rizikový a treba mu doplniť dôkazy.
1) Najčastejšie „sporné“ výdavky: tabuľka pre prax
| Typ výdavku | Daňovo? | Čo rozhoduje | Čo si odložiť |
|---|---|---|---|
| Reprezentácia (občerstvenie, posedenia) | spravidla nie | zákon ju vylučuje; výnimky sú úzke | interná poznámka k účelu (ak vôbec), oddeliť od marketingu |
| Reklamné predmety | áno, ak splní podmienky | limit 17 € / predmet a niektoré veci sa za reklamný predmet nepovažujú | faktúra, dizajn/potlač, evidencia rozdávania (aspoň jednoduchá) |
| Pokuty, penále, sankcie | typicky nie | zákon ich spravidla vylučuje z daňových výdavkov | rozhodnutie + účtovanie na nedaňový účet |
| Služby bez výstupu (konzultácie „bez reportu“) | rizikové | ťažko sa preukazuje obsah a súvis s príjmom | objednávka, emaily, report, odovzdávací protokol |
| Mobil/internet/notebook (mix súkromne + biznis) | pomerne | pomer podnikateľského využitia | interné pravidlo (pomer) + konzistentné účtovanie |
Poznámka: tabuľka je „filter“. Pri konkrétnych typoch (auto, cestovné, benefity) majú režimy vlastné pravidlá a dokazovanie – preto odporúčam pozrieť aj súvisiace články nižšie.
2) Reprezentácia vs reklamné predmety (17 €)
Zákon výdavky na reprezentáciu z daňových výdavkov vylučuje, no ponecháva úzku výnimku pre reklamné predmety do 17 € za jeden predmet. Zároveň určuje, že za reklamné predmety sa nepovažujú napr. darčekové reklamné poukážky, a špecificky rieši aj tabakové výrobky a alkoholické nápoje.
Praktická rada: ak je cieľ reklama, majte ku predmetom aspoň minimálnu evidenciu (komu a kedy) a nech je zrejmé, že ide o branding (logo/označenie).
3) „Dokladová kultúra“: čo rozhoduje pri kontrole
Pri sporných nákladoch nevyhráva ten, kto má najviac faktúr, ale ten, kto má ucelený príbeh a dôkazy. Najlepšie funguje jednoduchý reťazec:
zmluva/objednávka → dodanie/akceptácia → úhrada → poznámka k účelu
Pri službách (marketing, konzultácie, IT) je „akceptácia“ často ten rozdiel medzi daňovým a nedaňovým nákladom.
4) Pomerné krátenie pri mixed‑use (jednoduchý model)
Ak výdavok používate aj súkromne, je bezpečné nastaviť pomer. Príklad (mobil/internet):
| Položka | Hodnota |
|---|---|
| Faktúra | 60 € / mesiac |
| Biznis pomer | 70 % |
| Daňový výdavok | 42 € |
| Nedaňová časť | 18 € |
Dôležité je, aby pomer bol konzistentný a obhájiteľný (jedna krátka interná smernica vie ušetriť veľa nervov).
Mini‑checklist pred uzávierkou
- pri každom spornom náklade mám 1 vetu „biznis účelu“ (do poznámky v účtovníctve),
- reprezentáciu mám oddelenú od marketingu,
- pokuty/penále nejdú do daňových nákladov,
- pri mixed‑use mám pomer a interné pravidlo,
- pri službách mám výstup/akceptáciu (report, deliverable, email potvrdenie).
Súvisiace články
Zdroje (oficiálne)
FAQ
Čo je daňový výdavok (daňovo uznateľný náklad) v praxi?
Zjednodušene: výdavok musí mať súvis so zdaniteľným príjmom, musí byť preukázateľný (doklad + reálny obsah) a musí byť správne zaúčtovaný alebo zaevidovaný. Ak je výdavok aj na súkromné účely, do základu dane patrí spravidla len pomerná časť.
Je reprezentácia daňový výdavok?
Spravidla nie – zákon výdavky na reprezentáciu z daňových výdavkov vylučuje. Výnimkou sú reklamné predmety v hodnote do 17 € za jeden predmet (pri splnení podmienok); zákon zároveň uvádza, čo sa za reklamný predmet nepovažuje (napr. reklamné poukážky).
Sú pokuty, penále a sankcie daňovo uznateľné?
Typicky nie. Sankcie patria medzi výdavky, ktoré zákon z daňových výdavkov vylučuje (s výnimkami len v špecifických situáciách).
Môžem si dať do nákladov mobil/internet alebo notebook, keď to používam aj súkromne?
Áno, ale spravidla len pomerne – podľa podnikateľského využitia. V praxi pomáha mať krátku internú smernicu (pomer, pravidlá) a vedieť ho obhájiť pri kontrole.
Čo je najlepší dôkaz, že výdavok súvisí s podnikaním?
Najlepšie funguje kombinácia: objednávka/zmluva, preukázateľný výstup (dodanie, akceptácia, report), úhrada a krátka poznámka k účelu. Pri službách bez výstupu je riziko najvyššie.
Je rozdiel medzi SZČO a s.r.o. pri posudzovaní daňových výdavkov?
Základná logika (súvis + preukázateľnosť + evidencia) je rovnaká. Rozdiel je skôr v evidencii (jednoduché vs podvojné účtovníctvo, interné smernice, schvaľovanie) a v typických rizikách (napr. súkromné používanie majetku konateľom).