Sadzby DPH na Slovensku 2025/2026: Praktický sprievodca pre podnikateľov
Tri sadzby DPH - 23%, 19% a 5% - platia už takmer rok. Ktorá sadzba sa vzťahuje na váš tovar alebo služby? Aké sú najčastejšie chyby a čo sa mení v roku 2026?
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Aktuálne sadzby DPH na Slovensku
Od januára 2025 platia na Slovensku tri sadzby DPH. Po takmer roku ich používania prinášame praktický prehľad aj s najčastejšími chybami z praxe.
| Sadzba | Výška | Vzťahuje sa na |
|---|---|---|
| Základná | 23% | Väčšina tovarov a služieb |
| Znížená | 19% | Potraviny, knihy, lieky, ubytovanie |
| Super-znížená | 5% | Základné potraviny, detské plienky |
Základné pravidlo
Rozhodujúci je deň vzniku daňovej povinnosti - pri tovare je to deň dodania, pri službách deň poskytnutia. Dátum faktúry ani platby nie je rozhodujúci.
Podrobný prehľad: Ktorá sadzba pre ktorý tovar?
5% - Super-znížená
- • Chlieb a pečivo
- • Mlieko a mliečne výrobky
- • Maslo
- • Vajcia
- • Detské plienky
- • Menštruačné potreby
19% - Znížená
- • Ostatné potraviny
- • Nealkoholické nápoje
- • Knihy a tlač
- • Lieky a zdravotnícke pomôcky
- • Ubytovacie služby
- • Reštauračné služby (bez alkoholu)
23% - Základná
- • Elektronika
- • Oblečenie a obuv
- • Nábytkové
- • Služby (väčšina)
- • Alkohol a tabak
- • Autá a náhradné diely
Pozor na hraničné prípady!
Reštaurácia: jedlo 19%, alkohol 23% - musíte rozdeliť účtenku.
Pekáreň: chlieb 5%, zákusky 19% - pozor na správne zaradenie.
E-shop: rôzne produkty = rôzne sadzby v jednej objednávke.
Najčastejšie chyby z praxe (skúsenosti za rok 2025)
1. Nesprávne zaradenie potravín
Chyba: Všetky potraviny automaticky so sadzbou 19%.
Správne: Základné potraviny (chlieb, mlieko, maslo, vajcia) majú 5%. Vždy skontrolujte prílohu zákona o DPH.
2. Reštaurácie a bary - zmiešané účtenky
Chyba: Celý účet s jednou sadzbou.
Správne: Jedlo a nealkoholické nápoje 19%, alkohol 23%. Pokladničný systém musí podporovať viacero sadzieb na jednej účtenke.
3. Balíčky a sety produktov
Chyba: Celý balíček s najnižšou sadzbou.
Správne: Buď rozdeliť cenu pomerne podľa hodnoty položiek, alebo použiť najvyššiu sadzbu pre celý set.
4. Dobropisy k starým faktúram
Chyba: Dobropis s aktuálnou sadzbou.
Správne: Dobropis musí mať rovnakú sadzbu ako pôvodná faktúra. Ak reklamujete tovar z decembra 2024, dobropis má 20% (vtedajšia sadzba).
Praktické príklady výpočtu
Príklad 1: E-shop s potravinami
Objednávka obsahuje:
- • Chlieb 2,50 € → 5% DPH = 0,12 €
- • Mäso 8,00 € → 19% DPH = 1,28 €
- • Víno 12,00 € → 23% DPH = 2,24 €
Celkom: 22,50 € + 3,64 € DPH = 26,14 €
Príklad 2: Reštaurácia
Účet za obed:
- • Hlavné jedlo 12,00 € → 19% DPH = 1,92 €
- • Káva 2,50 € → 19% DPH = 0,40 €
- • Pivo 3,00 € → 23% DPH = 0,56 €
Celkom: 17,50 € + 2,88 € DPH = 20,38 €
Čo sa mení v roku 2026?
Očakávané zmeny
Podľa aktuálnych informácií sa v roku 2026 očakávajú tieto úpravy:
- • Rozšírenie 5% sadzby na ďalšie základné potraviny
- • Úprava zoznamu položiek v prílohe zákona
- • Harmonizácia s EÚ smernicami
Presné zmeny budú známe po schválení novely zákona. Sledujte aktualizácie.
Tip: Pripravte sa vopred
Ak máte e-shop alebo pokladničný systém, uistite sa, že váš softvér umožňuje jednoducho pridávať a meniť sadzby DPH. Zmeny sadzieb prichádzajú pravidelne.
Checklist pre správne nastavenie DPH
Zdroje a legislatíva
Nie ste si istí správnou sadzbou DPH?
Pomôžeme vám správne nastaviť sadzby a vyhnúť sa problémom pri kontrole.
Nezáväzná konzultácia