Samozdanenie DPH pri dovoze tovaru 2025: Kompletný sprievodca
Od 1. júla 2025 môžu oprávnení dovozcovia využiť režim samozdanenia DPH pri dovoze. Čo to znamená pre váš cash-flow a ako tento režim správne využiť?
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Čo je samozdanenie DPH pri dovoze?
Samozdanenie DPH pri dovoze je režim, ktorý umožňuje platiteľom DPH neplatť daň z pridanej hodnoty priamo na colnici, ale uviesť ju až v riadnom daňovom priznaní. Namiesto okamžitej platby DPH colnému úradu si dovozca sám vypočíta a prizná DPH v daňovom priznaní.
Hlavná výhoda: Cash-flow
Pri štandardnom dovoze zaplatíte DPH na colnici a čakáte na odpočet. Pri samozdanení neplatíte nič vopred - DPH uvádzate ako daň na výstupe aj vstupe súčasne, čím sa vzájomne vykompenzujú.
Právny základ
Režim samozdanenia vychádza z § 48c zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH a nariadenia EÚ o colnom kódexe Únie. Na Slovensku je plne funkčný od 1. júla 2025.
Podmienky pre využitie samozdanenia
Režim samozdanenia nie je automatický - musíte splniť niekoľko podmienok:
Základné podmienky:
- Ste platiteľ DPH registrovaný na Slovensku
- Máte povolenie colného úradu na zjednodušené colné postupy (podľa podmienok colnej správy)
- Alebo ste držiteľ statusu AEO
- Nemáte daňové nedoplatky
Povolenie / AEO: čo tým myslíme
Na uplatnenie režimu v praxi sa obvykle vyžaduje splnenie podmienok, ktoré colná správa overuje (napr. spoľahlivosť, procesy, solventnosť) a príslušné povolenie, prípadne status AEO. Získanie povolenia typicky trvá týždne až mesiace a vyžaduje:
- • Žiadosť na colný úrad
- • Doloženie spoľahlivosti
- • Finančnú solventnosť
Kedy sa samozdanenie oplatí?
- • Pravidelne dovážate tovar zo zahraničia (mimo EÚ)
- • Vaše dovozy presahujú 10 000 € mesačne
- • Potrebujete optimalizovať cash-flow
- • Máte dostatočný objem na amortizáciu administratívnych nákladov (povolenia/procesy)
Postup krok za krokom
Získajte potrebné povolenie alebo AEO status
Podajte žiadosť na príslušný colný úrad. Proces trvá 60-90 dní. Bez tohto povolenia samozdanenie využiť nemôžete.
Colné konanie s voľbou samozdanenia
Pri podaní colného vyhlásenia postupujte podľa pokynov colnej správy/FS k režimu podľa § 48c. Konkrétne technické označenia v colnom vyhlásení závisia od typu dovozu a nastavenia colného konania.
Evidencia a podklady
Uschovajte colné vyhlásenie, faktúru od dodávateľa, prepravné doklady. Tieto dokumenty potrebujete pre účtovníctvo a prípadnú kontrolu.
Daňové priznanie DPH
V priznaní uvediete DPH na riadku 23 (dovoz tovaru) aj na riadku 24 (odpočet). Výsledok = 0 € dodatočnej DPH povinnosti.
Kontrolný výkaz
Dovoz so samozdanením uvádzate v časti B.1 kontrolného výkazu s príslušným kódom colného vyhlásenia.
Účtovanie samozdanenia DPH
Účtovné zápisy (podvojné účtovníctvo):
| Operácia | MD | D |
|---|---|---|
| Nákup tovaru (colná hodnota) | 131 - Obstaranie tovaru | 321 - Dodávatelia |
| Clo | 131 - Obstaranie tovaru | 379 - Iné záväzky |
| Samozdanenie DPH (daň na výstupe) | 343 - DPH | 343 - DPH |
| Nárok na odpočet DPH | 343 - DPH | 343 - DPH |
Praktický príklad
E-shop dováža tovar z Číny v hodnote 10 000 €. Clo 3% = 300 €.
Základ DPH = 10 000 + 300 = 10 300 €
DPH 23% = 2 369 €
Bez samozdanenia: Platíte 2 369 € na colnici, čakáte na odpočet.
So samozdanením: Neplatíte nič, DPH je v priznaní +2 369 / -2 369 = 0 €
Najčastejšie chyby pri samozdanení
Chyby v základe dane
- • Nezapočítanie cla do základu DPH
- • Nezapočítanie prepravných nákladov
- • Nesprávny kurz meny
- • Chýbajúce vedľajšie náklady
Administratívne chyby
- • Nesprávne párovanie colných dokladov
- • Chýba colné vyhlásenie v kontrolnom výkaze
- • Oneskorené podanie priznania
- • Nesúlad medzi priznaním a výkazom
Správny kurz meny
Pre prepočet meny použite kurz ECB platný v deň vzniku daňovej povinnosti (deň prijatia colného vyhlásenia). Kurz musí byť konzistentný v účtovníctve aj v daňovom priznaní.
Zmeny od 1.1.2026
Rozšírenie režimu
Od 1. januára 2026 sa očakáva rozšírenie možnosti samozdanenia aj pre subjekty bez AEO (alebo bez príslušného povolenia), ktoré spĺňajú podmienky spoľahlivosti. Sledujte legislatívne zmeny.
Súvisiace články (DPH prax)
Zdroje a legislatíva
Potrebujete pomoc so samozdanením DPH?
Pomôžeme vám nastaviť procesy dovozu a optimalizovať DPH.
Nezáväzná konzultácia