Darčekové poukážky, kredity a predplatné: DPH sprievodca 2025
Predávate gift karty, kredity do aplikácie alebo predplatné? Kedy vzniká DPH a ako správne účtovať jednoúčelové vs viacúčelové poukazy?
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Jednoúčelový vs viacúčelový poukaz
Od roku 2019 rozlišuje zákon o DPH dva typy poukazov s úplne odlišným daňovým režimom. Správne zaradenie je kľúčové pre správne odvedenie DPH.
SPV - Jednoúčelový poukaz
(Single Purpose Voucher)
- • Vieme vopred čo sa za poukaz kúpi
- • Známe miesto dodania
- • Známa sadzba DPH
- • DPH vzniká pri predaji poukazu
MPV - Viacúčelový poukaz
(Multi Purpose Voucher)
- • Nevieme vopred čo sa za poukaz kúpi
- • Rôzne možnosti použitia
- • Rôzne sadzby DPH
- • DPH vzniká až pri uplatnení
Prečo na tom záleží?
Pri SPV zdaníte tržbu okamžite pri predaji poukazu. Pri MPV až keď zákazník poukaz použije. To má zásadný vplyv na cash-flow a timing odvedenia DPH.
Ako správne zaradiť poukaz?
| Typ poukazu | SPV alebo MPV? | Kedy DPH? |
|---|---|---|
| Poukaz na konkrétnu masáž | SPV | Pri predaji poukazu |
| Gift karta do e-shopu (tovar + služby) | MPV | Pri uplatnení |
| Kredit do aplikácie (rôzne služby) | MPV | Pri čerpaní kreditu |
| Poukaz na kurz angličtiny | SPV | Pri predaji poukazu |
| Reštauračná darčeková karta | MPV* (často) | Pri uplatnení |
| Poukaz na konkrétnu službu | SPV | Pri predaji poukazu (ak sú vopred známe miesto dodania a sadzba DPH) |
* Pri reštauračných kartách môže byť rozhodujúce, či je vopred známa sadzba DPH a miesto dodania pre všetky možné plnenia.
Účtovanie poukazov
SPV - Jednoúčelový poukaz
Príklad: Predaj poukazu na masáž za 60 € (vrátane 23% DPH)
| Operácia | MD | D |
|---|---|---|
| Predaj poukazu | 211/221 | 602 (48,78 €) + 343 (11,22 €) |
| Uplatnenie poukazu | Žiadny dopad - už bolo zdanené | |
MPV - Viacúčelový poukaz
Príklad: Predaj gift karty za 100 € (použiteľná na rôzny tovar)
| Operácia | MD | D |
|---|---|---|
| Predaj poukazu | 211/221 | 384 - Výnosy budúcich období (100 €) |
| Uplatnenie (tovar 23%) | 384 | 604 (81,30 €) + 343 (18,70 €) |
Špeciálne situácie
Expirácia nevyužitého poukazu
SPV: DPH už bola odvedená → žiadna zmena. Výnos zostáva.
MPV: DPH nebola odvedená → záväzok (384) sa zúčtuje do výnosov bez DPH (nie je dodanie).
Čiastočné čerpanie poukazu
Zákazník má gift kartu 100 € a nakúpi za 60 €.
MPV: Zdaníte len čerpanú časť (60 €). Zvyšok (40 €) zostáva v záväzkoch do ďalšieho čerpania alebo expirácie.
Refund / vrátenie peňazí za poukaz
SPV: Vystavíte dobropis, opravíte DPH.
MPV: Vrátite peniaze, zrušíte záväzok (384). DPH sa nerieši, lebo ešte nebola odvedená.
Výmena tovaru kúpeného cez poukaz
Zákazník vymení tovar za iný v rovnakej hodnote.
SPV: Ak má nový tovar inú sadzbu DPH, musíte opraviť faktúru.
MPV: Dobropis + nová faktúra s DPH podľa nového tovaru.
Kredity v aplikáciách a e-shopoch
"Kredity" v aplikáciách (napr. kredit na Bolt, Wolt, herné meny) sú typicky viacúčelové poukazy. DPH riešite až pri skutočnom čerpaní.
Príklad: Kredit 20 € na donášku jedla
Pozor na "bonus" kredity
Ak dávate zákazníkom bonus kredit zadarmo (napr. "dobite 20 €, dostanete 25 €"), ten 5 € bonus nemá vstup (nie je za neho tržba). Pri čerpaní zdaňujete len reálnu hodnotu tovaru/služby, bonus je zľava.
Pre koho je to praktické?
E-shopy
- • Darčekové karty k Vianociam
- • Vernostné kredity
- • Zľavové poukazy
Služby a wellness
- • Masážne salóny
- • Fitness centrá
- • Kozmetické štúdiá
Kurzy a vzdelávanie
- • Jazykové školy
- • Online kurzy
- • Školenia a workshopy
SaaS a aplikácie
- • Predplatné softvéru
- • In-app kredity
- • Herné meny
Checklist pre správne nastavenie
Súvisiace články (DPH prax)
Zdroje a legislatíva
Potrebujete nastaviť účtovanie poukazov?
Pomôžeme vám správne nastaviť DPH a účtovníctvo pre váš biznis model.
Nezáväzná konzultácia