Кейс-стаді30. novembra 202525 хв читання

Комплексний податковий кейс 2025/2026: IT-консультант Мартін на перехресті

Реалістичне кейс-стаді вирішення складної податкової ситуації з поєднанням SZČO, найманої роботи, s.r.o., оренди нерухомості та криптовалют. Практичні розрахунки й рекомендації.

Попередження: Розрахунки в цій статті спрощені для ілюстративних цілей. Реальні податкові зобовʼязання залежать від багатьох факторів. Для точного розрахунку зверніться до податкового консультанта.

Ситуація клієнта

Мартін Новак, 35 років - IT-консультант

Поточний стан (рік 2025):

SZČO - IT-консультації для 3 клієнтів за кордоном (DE, AT, CZ)
Очікувані доходи з SZČO: 85 000 € на рік
Пауальні витрати: 60% (max. 20 000 € + сплачені внески)
Оренда квартири в BA: 800 €/місяць = 9 600 €/рік
Криптовалюти: Володіє Bitcoin вартістю приблизно 25 000 € (купівля за 10 000 € в 2022)
Сімейний стан: Одружений, дружина в декреті (2 дітей 2 і 4 роки)

Нова ситуація - пропозиція роботи за наймом:

Пропозиція: IT-менеджер у міжнародній компанії
Брутто-зарплата: 4 500 €/місяць (54 000 €/рік)
Home office: 3 дні на тиждень
Початок: Apríl 2025

Дилема:

Прийняти HPP і завершити SZČO?
Чи поєднувати HPP + SZČO?
Чи заснувати s.r.o. і перевести туди клієнтів?
Коли й як продати Bitcoin з найнижчим податком?
Як оптимізувати доходи від оренди?

Ключові податкові правила на 2025 рік

Ставки податку для фізосіб (2025)

15% - підприємництво до 100 000 € доходів
19% - до 48 441,43 € бази оподаткування
25% - понад 48 441,43 € бази оподаткування

Внески SZČO (2025)

Медичне: 15% від бази нарахування
Соціальне: 33,15% від бази нарахування
(База нарахування ≈ (частковий ЗД + сплачені внески) / 1,486)

Неоподатковувані частини (2025)

Для платника: 5 753,79 € (скорочується при вищому ЗД)
Для дружини: max. 5 260,61 € мінус її власний дохід (включно з материнською допомогою)
Діти = податковий бонус, а не NČZD!

Податковий бонус на дітей (2025)

До 15 років: 100 €/місяць
15-18 років: 50 €/місяць
Зменшується при вищому доході!

Поширені помилки

Пауал 60% не без ліміту! Максимум 20 000 € + сплачені внески.
Оренда не має пауальних витрат! Лише фактичні витрати + звільнення 500 €/рік.
Bitcoin не звільняється автоматично «після 3 років»! Для криптовалют не існує часової перевірки; прибуток від продажу/обміну оподатковується.

Податковий аналіз - 3 сценарії

Проаналізуймо три основні сценарії та порівняймо їхній податковий вплив, внески та чистий дохід. Розрахунки включають податок на дохід, медичні внески, соціальні внески відповідно до чинного законодавства на 2025 рік.

AЗалишитися SZČO + Оренда

Мартін відхиляє пропозицію HPP і продовжує як SZČO з доходами від оренди.

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

1. Доходи SZČO:

Доходи: 85 000 €
Пауальні витрати 60%: max. 20 000 € (не 51 000!)
База до внесків: 85 000 - 20 000 = 65 000 €
Внески (орієнтовно: ZP + SP): ~21 068 €
Часткова база оподаткування: 65 000 - 21 068 = 43 932 €

2. Дохід від оренди (§6 ods. 3):

Доходи: 9 600 €
Звільнення: 500 €
Оподатковуване: 9 100 €
Фактичні витрати (оцінка 25%): 2 275 €
База оподаткування з оренди: 6 825 €
Увага: Пауал 40% для оренди не застосовується!

3. Загальна база оподаткування:

SZČO: 43 932 € + Оренда: 6 825 € = 50 757 €
NČZD для платника: 0 € (за цього ЗД скорочується до 0)
NČZD для дружини: залежить від ЗД і її власного доходу (також материнська); у прикладі рахуємо 0 €
База після відрахувань: 50 757 €

4. Податок на дохід (2025 - SZČO до 100k = 15%):

Частина SZČO (43 932 €): 15% = ~6 590 €
Частина оренди (6 825 €): 19% = 1 297 €
Податковий бонус на 2 дітей (2+4r): 2 × 100 × 12 = 2 400 € (може бути зменшений!)
Загальний податок (оцінка): ~5 490 €

5. Медичні внески (15%):

База нарахування SZČO: 65 000 / 1,486 ≈ 43 742 €
15% від 43 742 € = ~6 561 €
+ З оренди у річному перерахунку: ~1 024 €

6. Соціальні внески (33,15%):

База нарахування: 43 742 €
33,15% від 43 742 € = ~14 507 €

СЦЕНАРІЙ A - Підсумок:

Загальні доходи: 94 600 €
Податок на дохід: ~5 490 €
Медичні внески: ~7 585 €
Соціальні внески: ~14 507 €
Витрати (пауал + фактичні витрати): ~22 275 €
Чистий дохід: ~44 740 €

BHPP + SZČO (додатково) + Оренда

Мартін приймає HPP з квітня 2025 (9 місяців) і продовжує SZČO з обмеженим часом. Доходи з SZČO знизяться до 30 000 €/рік.

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

1. HPP (квітень - грудень, 9 місяців):

Брутто-зарплата: 4 500 € × 9 = 40 500 €
Внески працівника (13,4%): 5 427 €
База оподаткування із зарплати: 35 073 €
NČZD для платника (пропорційно): ~4 315 €
Аванси з податку (із зарплати): приблизно 5 844 €
Чиста зарплата (9 міс.): ~29 229 €

2. Доходи SZČO (додатково):

Доходи: 30 000 €
Пауальні витрати 60%: 18 000 € (у ліміті)
+ Медичні внески з SZČO: ~1 080 €
Оподатковуваний дохід: ~10 920 €

3. Оренда:

Доходи: 9 600 €, звільнення 500 €, фактичні витрати ~25%
База оподаткування: ~6 825 €

4. Річний перерахунок податку:

Сума баз оподаткування: 35 073 + 10 920 + 6 825 = 52 818 €
NČZD для платника: 0 € (високий ЗД)
Податок 15% на SZČO (10 920): 1 638 €
Податок 19% на зарплату + оренду: ~7 961 €
Податковий бонус на дітей: ~2 400 € (може бути зменшений)
Загальний податок: ~7 199 €
Аванси із зарплати: -5 844 €
Доплата: ~1 355 €

5. Внески SZČO (додаткове підприємництво):

Медичні: сплачує аванси + річний перерахунок (~1 080 €)
Соціальні: залежить від порогу доходів за попер. рік
Увага: HPP НЕ означає автоматичного звільнення від соц. внесків SZČO!

СЦЕНАРІЙ B - Підсумок:

Загальні доходи: 80 100 €
Чиста зарплата HPP: 29 229 €
Чистий дохід SZČO: ~10 000 €
Чистий дохід оренда: ~5 700 €
Чистий дохід разом: ~44 929 €
+ Стабільність HPP + соціальне забезпечення

CHPP + s.r.o. + Оренда

Мартін приймає HPP і засновує s.r.o., куди переводить своїх іноземних клієнтів. S.r.o. матиме доходи 85 000 € на рік (9 місяців = 63 750 €).

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

1. HPP (9 місяців):

Так само як сценарій B: чиста зарплата ~29 229 €

2. S.r.o. (квітень - грудень):

Доходи (виручка): 63 750 €
Витрати (бухоблік, сервер, ліцензії ПЗ): 8 000 €
Зарплата директора: 0 € (має HPP в іншому місці)
База оподаткування: 63 750 - 8 000 = 55 750 €
Податок PO (10% до 100k виручки): 5 575 €
Прибуток після оподаткування: 50 175 €

3. Дивіденди (виплата в 2026 з прибутку 2025):

Прибуток 2025: 50 175 €
Утриманий податок 7% (прибуток від 2017; прибуток 2024 = 10%): 3 512 €
Медичні внески: 0 € (дивіденди з прибутку від 2017 не підлягають ZP)
Чисті дивіденди: 50 175 - 3 512 = 46 663 €

4. Оренда:

Так само як раніше: база оподаткування 6 825 €
Податок: приблизно 1 297 € (19%)
Чистий дохід: ~5 700 €

СЦЕНАРІЙ C - Підсумок (рік 2025 + дивіденди 2026):

HPP чиста зарплата (2025): 29 229 €
S.r.o. прибуток після податку (залишається у фірмі): 50 175 €
Дивіденди чисті (виплата 2026): 46 663 €
Оренда чиста: ~5 700 €
Гроші 2025: ~34 929 € | Гроші 2026: ~46 663 €
Витрати на бухоблік s.r.o.: 1 500-2 500 €/рік

Важливо: оподаткування Bitcoin

МІФ: Bitcoin після 3 років звільнений від податку

Це неправда! У Словаччині не існує часового тесту для криптовалют. Оподатковуваною подією може бути також обмін крипто↔крипто або купівля товарів/послуг за крипто. Прибуток оподатковується незалежно від строку володіння.

Мартін володіє Bitcoin: вартість 25 000 € (купівля 10 000 € в 2022). Прибуток: 15 000 €

Якщо продасть у 2025:

Дохід від продажу: 15 000 € (§8 ods. 1 písm. t)
Податок: 19-25% залежно від загального ЗД (приклад 19%): 2 850 €
Медичні внески: 15% від 15 000 € = 2 250 €
Разом (податок + медичні): 5 100 €

Якщо продасть у 2026:

Дохід від продажу: 15 000 €
Податок: 19-25% залежно від загального ЗД
Медичні внески: 16% (підвищення у 2026!)
Можливі вищі ставки податку (19/25/30/35%)

Рекомендація:

Якщо Мартін планує продати Bitcoin, йому варто розглянути продаж у 2025, коли ставки нижчі (медичні 15% vs 16% у 2026). Часового звільнення не існує!

Порівняння сценаріїв

Критерій	A: Лише SZČO	B: HPP + SZČO	C: HPP + s.r.o.
Загальні доходи	94 600 €	80 100 €	~99 350 €
Чистий дохід (1-й рік)	~44 740 €	~44 929 €	~34 929 €
+ Дивіденди 2-й рік	-	-	+46 663 €
Адміністрування	Середнє	Високе	Найвище
Стабільність доходу	Низька	Висока	Висока
Соціальне забезпечення	Внески SZČO	Як у працівника	Як у працівника
Витрати на бухоблік	600 €/рік	600 €/рік	2 000+ €/рік

Що зміниться у 2026 році?

Підвищення медичного страхування

Ставка медичного страхування для SZČO підвищується з 15% на 16%. Для працівників з 4% на 5%.

Нові податкові діапазони для фізосіб

Від 2026 будуть 4 податкові діапазони: 19% / 25% / 30% / 35% з новими межами. Ставка 15% для підприємництва до 100k залишається.

Транзакційний податок (od 1.4.2025)

Податок на фінансові транзакції застосовується з 1.4.2025 (компанії та SZČO). Безготівкові перекази підлягають податку 0,4% (max. 40 € за транзакцію). Від 1.1.2026 згідно з чинною редакцією скасовується для FO - підприємців (SZČO).

Висновок

Кейс Мартіна - типовий приклад складної податкової ситуації, де поєднання кількох джерел доходу потребує комплексного аналізу та порівняння різних сценаріїв.

Ключові висновки:

Поєднання HPP + SZČO часто найвигідніше - забезпечує стабільність HPP і водночас можливість додаткових доходів
S.r.o. має сенс лише при вищих доходах (понад 50 000 €/рік) - перевага: дивіденди без медичних внесків
Крипто не має часового звільнення - прибуток від продажу/обміну оподатковується (податок + медичні внески)
Оренда - лише фактичні витрати, не пауал 40%! Не забудьте про звільнення 500 €.
Пауальні витрати SZČO - максимум 20 000 € + сплачені внески

Потрібна допомога з вашою податковою ситуацією?

Звʼяжіться з нами для індивідуальної консультації. Ми підготуємо для вас подібний аналіз, адаптований до ваших конкретних доходів, сімейної ситуації та цілей.

Консультація без зобовʼязань

Комплексний податковий кейс 2025/2026: IT-консультант Мартін на перехресті

Ситуація клієнта

Мартін Новак, 35 років - IT-консультант

Ключові податкові правила на 2025 рік

Ставки податку для фізосіб (2025)

Внески SZČO (2025)

Неоподатковувані частини (2025)

Податковий бонус на дітей (2025)

Поширені помилки

Податковий аналіз - 3 сценарії

AЗалишитися SZČO + Оренда

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

BHPP + SZČO (додатково) + Оренда

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

CHPP + s.r.o. + Оренда

Розрахунок податку та внесків (рік 2025)

Важливо: оподаткування Bitcoin

Порівняння сценаріїв

Рекомендація для Мартіна

СЦЕНАРІЙ B: HPP + SZČO (додатково) + Оренда

Альтернатива: сценарій C (s.r.o.) для довгострокової оптимізації

Що зміниться у 2026 році?

Підвищення медичного страхування

Нові податкові діапазони для фізосіб

Транзакційний податок (od 1.4.2025)

Висновок

Схожі статті

SZČO vs s.r.o. у 2025 році

Динаміка податкових ставок 2020-2026

Транзакційний податок 2025/2026

Пауальні витрати SZČO 2025