Komplexný daňový prípad 2025/2026: IT konzultant Martin na križovatke
Realistická prípadová štúdia riešenia zložitej daňovej situácie s kombináciou SZČO, zamestnania, s.r.o., prenájmu nehnuteľnosti a kryptomien. Praktické výpočty a odporúčania.
Upozornenie: Výpočty v tomto článku sú zjednodušené na ilustračné účely. Skutočné daňové povinnosti závisia od mnohých faktorov. Pre presný výpočet kontaktujte daňového poradcu.
Situácia klienta
Martin Novák, 35 rokov - IT konzultant
Súčasný stav (rok 2025):
- SZČO - IT konzultácie pre 3 klientov v zahraničí (DE, AT, CZ)
- Predpokladané príjmy z SZČO: 85 000 € ročne
- Paušálne výdavky: 60% (max. 20 000 € + zaplatené poistné)
- Prenájom bytu v BA: 800 €/mesiac = 9 600 €/rok
- Kryptomeny: Vlastní Bitcoin v hodnote cca 25 000 € (nákup za 10 000 € v 2022)
- Rodinný stav: Ženatý, manželka na materskej (2 deti 2 a 4 roky)
Nová situácia - ponuka na zamestnanie:
- Ponuka: IT manažér v medzinárodnej spoločnosti
- Hrubá mzda: 4 500 €/mesiac (54 000 €/rok)
- Home office: 3 dni týždenne
- Začiatok: Apríl 2025
Dilema:
- Má prijať HPP a ukončiť SZČO?
- Alebo kombinovať HPP + SZČO?
- Alebo založiť s.r.o. a previesť tam klientov?
- Kedy a ako predať Bitcoin s čo najnižšou daňou?
- Ako optimalizovať príjmy z prenájmu?
Kľúčové daňové pravidlá pre rok 2025
Sadzby dane FO (2025)
- 15% - podnikanie do 100 000 € príjmov
- 19% - do 48 441,43 € základu dane
- 25% - nad 48 441,43 € základu dane
Odvody SZČO (2025)
- Zdravotné: 15% z vymeriavacieho základu
- Sociálne: 33,15% z vymeriavacieho základu
- (Vymeriavací základ ≈ (čiastkový ZD + zaplatené poistné) / 1,486)
Nezdaniteľné časti (2025)
- Na daňovníka: 5 753,79 € (krátené pri vyššom ZD)
- Na manželku: max. 5 260,61 € mínus jej vlastný príjem (vrátane materského)
- Deti = daňový bonus, nie NČZD!
Daňový bonus na deti (2025)
- Do 15 rokov: 100 €/mesiac
- 15-18 rokov: 50 €/mesiac
- Kráti sa pri vyššom príjme!
Časté omyly
- Paušál 60% nie je bez limitu! Maximum je 20 000 € + zaplatené poistné.
- Prenájom nemá paušálne výdavky! Len skutočné výdavky + oslobodenie 500 €/rok.
- Bitcoin nie je automaticky oslobodený „po 3 rokoch“! Pri kryptomenách neexistuje časový test; zisk z predaja/výmeny je zdaniteľný.
Daňová analýza - 3 scenáre
Analyzujme tri hlavné scenáre a porovnajme ich daňový dopad, odvody a čistý príjem. Výpočty zahŕňajú daň z príjmu, zdravotné odvody, sociálne odvody podľa platnej legislatívy pre rok 2025.
AZostať SZČO + Prenájom
Martin odmietne ponuku na HPP a pokračuje ako SZČO s príjmami z prenájmu.
Výpočet dane a odvodov (rok 2025)
1. SZČO príjmy:
- Príjmy: 85 000 €
- Paušálne výdavky 60%: max. 20 000 € (nie 51 000!)
- Základ pred poistným: 85 000 - 20 000 = 65 000 €
- Poistné (orientačne: ZP + SP): ~21 068 €
- Čiastkový základ dane: 65 000 - 21 068 = 43 932 €
2. Príjem z prenájmu (§6 ods. 3):
- Príjmy: 9 600 €
- Oslobodenie: 500 €
- Zdaniteľné: 9 100 €
- Skutočné výdavky (odhad 25%): 2 275 €
- Základ dane z prenájmu: 6 825 €
- Pozor: Paušál 40% sa pri prenájme nepoužíva!
3. Základ dane celkom:
- SZČO: 43 932 € + Prenájom: 6 825 € = 50 757 €
- NČZD na daňovníka: 0 € (pri tomto ZD sa kráti na 0)
- NČZD na manželku: závisí od ZD a jej vlastného príjmu (aj materské); v príklade počítame 0 €
- Základ dane po odpočte: 50 757 €
4. Daň z príjmu (2025 - SZČO do 100k = 15%):
- SZČO časť (43 932 €): 15% = ~6 590 €
- Prenájom časť (6 825 €): 19% = 1 297 €
- Daňový bonus na 2 deti (2+4r): 2 × 100 × 12 = 2 400 € (môže byť krátený!)
- Celková daň (odhad): ~5 490 €
5. Zdravotné odvody (15%):
- Vymeriavací základ SZČO: 65 000 / 1,486 ≈ 43 742 €
- 15% z 43 742 € = ~6 561 €
- + Z prenájmu v ročnom zúčtovaní: ~1 024 €
6. Sociálne odvody (33,15%):
- Vymeriavací základ: 43 742 €
- 33,15% z 43 742 € = ~14 507 €
SCENÁR A - Zhrnutie:
- Celkové príjmy: 94 600 €
- Daň z príjmu: ~5 490 €
- Zdravotné odvody: ~7 585 €
- Sociálne odvody: ~14 507 €
- Výdavky (paušál + skutočné výdavky): ~22 275 €
- Čistý príjem: ~44 740 €
BHPP + SZČO (vedľajšie) + Prenájom
Martin prijme HPP od apríla 2025 (9 mesiacov) a pokračuje v SZČO s obmedzeným časom. Príjmy z SZČO klesnú na 30 000 €/rok.
Výpočet dane a odvodov (rok 2025)
1. HPP (apríl - december, 9 mesiacov):
- Hrubá mzda: 4 500 € × 9 = 40 500 €
- Odvody zamestnanca (13,4%): 5 427 €
- Základ dane zo mzdy: 35 073 €
- NČZD na daňovníka (pomerná): ~4 315 €
- Preddavky na daň (zo mzdy): cca 5 844 €
- Čistá mzda (9 mes.): ~29 229 €
2. SZČO príjmy (vedľajšie):
- Príjmy: 30 000 €
- Paušálne výdavky 60%: 18 000 € (v limite)
- + Zdravotné odvody z SZČO: ~1 080 €
- Zdaniteľný príjem: ~10 920 €
3. Prenájom:
- Príjmy: 9 600 €, oslobodenie 500 €, skutočné výdavky ~25%
- Základ dane: ~6 825 €
4. Ročné zúčtovanie dane:
- Súčet základov dane: 35 073 + 10 920 + 6 825 = 52 818 €
- NČZD na daňovníka: 0 € (vysoký ZD)
- Daň 15% na SZČO (10 920): 1 638 €
- Daň 19% na mzdu + prenájom: ~7 961 €
- Daňový bonus na deti: ~2 400 € (môže byť krátený)
- Celková daň: ~7 199 €
- Preddavky zo mzdy: -5 844 €
- Doplatí: ~1 355 €
5. Odvody SZČO (vedľajšie podnikanie):
- Zdravotné: platí preddavky + ročné zúčtovanie (~1 080 €)
- Sociálne: závisí od hranice príjmov z predch. roka
- Pozor: HPP NEznamená automatické oslobodenie od soc. odvodov SZČO!
SCENÁR B - Zhrnutie:
- Celkové príjmy: 80 100 €
- Čistá mzda HPP: 29 229 €
- Čistý príjem SZČO: ~10 000 €
- Čistý príjem prenájom: ~5 700 €
- Čistý príjem celkom: ~44 929 €
- + Stabilita HPP + sociálne zabezpečenie
CHPP + s.r.o. + Prenájom
Martin prijme HPP a založí s.r.o., kam prevedie svojich zahraničných klientov. S.r.o. bude mať príjmy 85 000 € ročne (9 mesiacov = 63 750 €).
Výpočet dane a odvodov (rok 2025)
1. HPP (9 mesiacov):
- Rovnaké ako scenár B: čistá mzda ~29 229 €
2. S.r.o. (apríl - december):
- Príjmy (výnosy): 63 750 €
- Výdavky (účtovníctvo, server, SW licencie): 8 000 €
- Mzda konateľa: 0 € (má HPP inde)
- Základ dane: 63 750 - 8 000 = 55 750 €
- Daň PO (10% do 100k výnosov): 5 575 €
- Zisk po zdanení: 50 175 €
3. Dividendy (výplata v 2026 z zisku 2025):
- Zisk 2025: 50 175 €
- Zrážková daň 7% (zisk od 2017; zisk 2024 = 10%): 3 512 €
- Zdravotné odvody: 0 € (dividendy zo zisku od 2017 nepodliehajú ZP)
- Čisté dividendy: 50 175 - 3 512 = 46 663 €
4. Prenájom:
- Rovnaký ako predošlé: základ dane 6 825 €
- Daň: cca 1 297 € (19%)
- Čistý príjem: ~5 700 €
SCENÁR C - Zhrnutie (rok 2025 + dividendy 2026):
- HPP čistá mzda (2025): 29 229 €
- S.r.o. zisk po dani (ostáva vo firme): 50 175 €
- Dividendy čisté (výplata 2026): 46 663 €
- Prenájom čistý: ~5 700 €
- Cash 2025: ~34 929 € | Cash 2026: ~46 663 €
- Náklady na účtovníctvo s.r.o.: 1 500-2 500 €/rok
Dôležité: Zdanenie Bitcoinu
MÝTUS: Bitcoin po 3 rokoch je oslobodený od dane
Toto je nepravda! Na Slovensku neexistuje časový test pre kryptomeny. Zdaniteľná udalosť môže byť aj výmena krypto↔krypto alebo nákup tovaru/služby za krypto. Zisk je zdaniteľný bez ohľadu na dobu držby.
Martin vlastní Bitcoin: hodnota 25 000 € (nákup 10 000 € v 2022). Zisk: 15 000 €
Ak predá v 2025:
- Príjem z predaja: 15 000 € (§8 ods. 1 písm. t)
- Daň: 19-25% podľa celkového ZD (príklad 19%): 2 850 €
- Zdravotné odvody: 15% z 15 000 € = 2 250 €
- Spolu (daň + zdravotné): 5 100 €
Ak predá v 2026:
- Príjem z predaja: 15 000 €
- Daň: 19-25% podľa celkového ZD
- Zdravotné odvody: 16% (zvýšenie v 2026!)
- Možné vyššie sadzby dane (19/25/30/35%)
Odporúčanie:
Ak Martin plánuje predať Bitcoin, mal by zvážiť predaj v 2025, kedy sú sadzby nižšie (zdravotné 15% vs 16% v 2026). Časové oslobodenie neexistuje!
Porovnanie scenárov
| Kritérium | A: Len SZČO | B: HPP + SZČO | C: HPP + s.r.o. |
|---|---|---|---|
| Celkové príjmy | 94 600 € | 80 100 € | ~99 350 € |
| Čistý príjem (1. rok) | ~44 740 € | ~44 929 € | ~34 929 € |
| + Dividendy 2. rok | - | - | +46 663 € |
| Administratíva | Stredná | Vysoká | Najvyššia |
| Stabilita príjmu | Nízka | Vysoká | Vysoká |
| Sociálne zabezpečenie | SZČO odvody | Zamestnanecké | Zamestnanecké |
| Náklady na účtovníctvo | 600 €/rok | 600 €/rok | 2 000+ €/rok |
Odporúčanie pre Martina
SCENÁR B: HPP + SZČO (vedľajšie) + Prenájom
Prečo je najvýhodnejší:
- Najvyšší čistý príjem v 1. roku: ~44 929 €
- Stabilita: Fixný príjem z HPP
- Flexibilita: Môže si nechať 1-2 klientov na SZČO
- Sociálne zabezpečenie: Zamestnanecké odvody z HPP
- Home office: 3 dni týždenne = čas na vedľajšie projekty
Praktické kroky:
- Prijať ponuku na HPP od apríla 2025
- Ponechať SZČO a nechať si 1-2 zahraničných klientov
- Pokračovať v prenájme bytu
- Bitcoin: zvážiť predaj v 2025 (nižšie sadzby), nie čakať - časové oslobodenie neexistuje!
- V budúcnosti (2026-2027) zvážiť s.r.o. ak príjmy z SZČO porastú
Alternatíva: Scenár C (s.r.o.) pre dlhodobú optimalizáciu
Ak Martinovi príjmy z vedľajšej SZČO porastú nad 50 000 €/rok, má zmysel založiť s.r.o. Výhody: 10% daň PO, dividendy bez zdravotných odvodov (zisk od 2017) a zrážková daň 7% (zisk 2024: 10%), oddelenie rizika.
Čo sa zmení v roku 2026?
Zvýšenie zdravotného poistenia
Sadzba zdravotného poistenia pre SZČO sa zvyšuje z 15% na 16%. Pre zamestnancov z 4% na 5%.
Nové daňové pásma pre FO
Od 2026 budú 4 daňové pásma: 19% / 25% / 30% / 35% s novými hranicami. 15% sadzba pre podnikanie do 100k zostáva.
Transakčná daň (od 1.4.2025)
Daň z finančných transakcií sa uplatňuje od 1.4.2025 (firmy a SZČO). Bezhotovostné prevody podliehajú dani 0,4% (max. 40 € na transakciu). Od 1.1.2026 sa podľa aktuálne platnej úpravy ruší pre FO - podnikateľov (SZČO).
Záver
Martinov prípad je typickým príkladom zložitej daňovej situácie, kde kombinácia viacerých príjmov vyžaduje komplexnú analýzu a porovnanie rôznych scenárov.
Kľúčové ponaučenia:
- Kombinácia HPP + SZČO je často najvýhodnejšia - poskytuje stabilitu HPP a zároveň možnosť dodatočných príjmov
- S.r.o. má zmysel až pri vyšších príjmoch (nad 50 000 €/rok) - výhoda: dividendy bez zdravotných odvodov
- Krypto nie je časovo oslobodené - zisk z predaja/výmeny je zdaniteľný (daň + zdravotné odvody)
- Prenájom - len skutočné výdavky, nie paušál 40%! Nezabudnite na oslobodenie 500 €.
- Paušálne výdavky SZČO - maximum 20 000 € + zaplatené poistné
Potrebujete pomoc s Vašou daňovou situáciou?
Kontaktujte nás pre individuálnu konzultáciu. Vytvoríme pre Vás podobnú analýzu prispôsobenú Vašim konkrétnym príjmom, rodinnej situácii a cieľom.
Súvisiace články
SZČO vs s.r.o. v roku 2025
Podrobné porovnanie živnosti a s.r.o. s praktickými výpočtami
Vývoj daňových sadzieb 2020-2026
Kompletný prehľad zmien v daniach za posledných 7 rokov
Transakčná daň 2025/2026
Všetko o novej 0,4% dani z bankových transakcií
Paušálne výdavky SZČO 2025
Ako efektívne využiť 60% paušálne výdavky (max. 20 000 €)